VI. DOKUMENTACJA INWENTARYZACJI
Na dokumentację inwentaryzacyjną składają się:
1) plan i hormonogram inwentaryzacji - stosuje się w placówkach o szerokim
zakresie działalności gospodarczej. Posiadanie planu jest wskazane z uwagi na
rozłożenie w czasie czynności związanych z inwentaryzacją.
2) zarządzenie kierownika jednostki w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji -
wydawane niezależnie od wielkości jednostki,
3) powiadomienie biegłego rewidenta o terminach inwentaryzacji - dotyczy
jednostek, u których sprawozdanie finansowe będzie badane,
4) arkusze spisu z natury - stosowane we wszystkich przypadkach inwentaryzacji
składników majątkowych przeprowadzanych w drodze spisu z natury,
5) protokół weryfikacji aktywów i pasywów,
6) potwierdzenia sald rozrachunków (należności, zobowiązań, kredytów,
pożyczek, środków pieniężnych w banku),
7) protokół z inwentaryzacji gotówki w kasie, 8) sprawozdanie z kontroli spisu z natury,
9) oświadczenia osób materialnie odpowiedzialnych - wskazane jest pobrać na
piśmie w każdym przypadku inwentaryzowania składników majątku w drodze
spisu z natury,
10) protokoły weryfikacji różnic,
11) wyjaśnienia różnic inwentaryzacyjnych przez osoby materialnie
odpowiedzialne,
12) sprawozdanie opisowe komisji inwentaryzacyjnej - stosuje się w każdym
przypadku inwentaryzacji składników majątkowych w drodze spisu z natury.
Należy pamiętać, że do dokumentów inwentaryzacyjnych, zastosowanie mają przepisy
dotyczące dowodów księgowych, o czym szerzej pisaliśmy w niniejszym opracowaniu.
Wzory wybranych dokumentów inwentaryzacyjnych
............................
(pieczęć jednostki)
ZARZĄDZENIE NR . . . .
w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji
Zarządzam przeprowadzenie spisu z natury:
1. Nazwa - oznaczenie inwentaryzowanego punktu - obiektu .........................................................
...........................................................................................................................................................
2. Osoba materialnie odpowiedzialna ..............................................................................................
(przy odpowiedzialności wieloosobowej podać nazwisko kierownika placówki)
3. Rodzaj inwentaryzacji ............. (okresowa, zdawczo-odbiorcza, inna-nieplanowa)
4. Rodzaj składników majątku objętych spisem:
............................................................................................................................................................
5. Termin rozpoczęcia ............. zakończenia .............. spisu z natury.
6. Spis należy przeprowadzić według stanu na dzień ......................................................................
7. Inwentaryzację przeprowadzi komisja w składzie:
1) ......................................................................
2) ......................................................................
3) ......................................................................
Osoby powołane na członków komisji zobowiązane są do rzetelnego i prawidłowego - zgodnie z
obowiązującymi przepisami - przeprowadzenia spisu z natury.
8. Arkusze spisowe o numerach ............. wydano przewodniczącemu zespołu.
9. Arkusze spisu wypełnia się w ................. egzemplarzach. 10. W toku spisu komisja dokonuje - nie dokonuje wyceny stanu zapasów.
11. Wycenę należy dokonać w cenach ...........................................
12. Składniki majątku niepełnowartościowe, nadmierne należy spisać na
oddzielnych arkuszach.
13. Po zakończeniu spisu komisja dokona - nie będzie dokonywać wyliczenia
wstępnego.
...............................................
(podpis wydającego zarządzenie)
Zarządzenie w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji - stosuje się w każdym
przypadku przeprowadzenia inwentaryzacji składników w drodze spisu z natury.
Zarządzenie wydaje kierownik jednostki, wręczając go przewodniczącemu komisji
inwentaryzacyjnej lub osobie pełniącej te czynności, odpowiedzialnej za prawidłowe
przeprowadzenie inwentaryzacji. Wzór tego zarządzenia należy traktować jako
przykładowy. Jednostka może stosować inną formę tego zarządzenia. Bez względu na
formę tego dokumentu, powinien on być podpisany przez kierownika jednostki lub
upoważnioną przez niego osobę. Po przeprowadzeniu inwentaryzacji zarządzenie
pozostaje w aktach komórki prowadzącej dokumentację inwentaryzacyjną.
. . . . . . . . . . . . . . .
pieczątka jednostki
PROTOKÓŁ WERYFIKACJI RÓŻNIC INWENTARYZACYJNYCH
Komisja inwentaryzacyjna w składzie:
1) przewodniczący .........................................................................................................
2) członek ......................................................................................................................
3) członek .....................................................................................................................
......................................................................................................................................
na posiedzeniu w dniu ...................................................., dotyczącym spisu z natury
w ...........................................................................................................................................
(nazwa obiektu i oznaczenia pomieszczenia)
przeprowadzonego w dniach ................... według stanu na dzień ............ dokonała rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych stwierdzonych w .......................
Osobą materialnie odpowiedzialną jest ........................................
Rozpatrzeniu podległy stwierdzone podczas spisu:
ogółem niedobory .......................................................................zł
ogółem nadwyżki........................................................................ zł
różnice wartościowe ....................................................................zł.
Komisja inwentaryzacyjna - po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego i rozpatrzeniu
wyjaśnienia osoby materialnie odpowiedzialnej proponuje powstałe różnice rozliczyć w sposób
następujący:
I. Rozliczenie niedoborów:
a) niedobory na kwotę . . . . . . . . . zł, uznać za niezawinione, mieszczące się w granicach
norm ubytków naturalnych, spisać w koszty,
b) dokonać kompensaty niedoborów z nadwyżkami w kwocie . . . . . . . zł,
c) niedobory na kwotę . . . . . . zł, uznać za zawinione obciążając ich równowartością os materialnie odpowiedzialną,
d) ewentualne inne propozycje dotyczące rozliczenia różnic.
II. Rozliczenie nadwyżek:
a) nadwyżki w kwocie . . . . . . . zł, uznać za spowodowane błędnymi pomiarami i o ich
równowartość zmniejszyć koszty,
b) dokonać kompensaty niedoborów z nadwyżkami na kwotę . . . . . . . zł,
c) ewentualne inne propozycje rozliczające nadwyżki.
Podpisy członków
komisji inwentaryzacyjnej
Opinia głównego księgowego
dnia . . . . . . podpis . . . . . .
.................. dnia ...........
Zatwierdzam:
Opinia radcy prawnego
.....................................
kierownik jednostki
Protokół weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych - stosuje się podczas ostatecznego
rozliczenia i ustalenia różnic inwentaryzacyjnych. W sprawozdaniu tym zamieszcza się
wnioski w sprawie rozliczenia tych różnic. Ostateczną decyzję w tej sprawie podejmuje
kierownik jednostki (w znaczeniu określonym w art. 3 ust. 1 pkt 5 ustawy o
rachunkowości, tzn. osoba lub organ wieloosobowy, który - zgodnie z obowiązującymi
przepisami prawa, statutem, umową lub na mocy prawa własności - uprawniony jest do
zarządzania jednostką).
..................................
S P R A W O Z D A N I E
z kontroli spisu z natury
Z polecenia ..............................................
w dniu ......................... godz. ...................
przeprowadzono kontrolę spisu z natury przeprowadzonego w .....................................................
(nazwa inwentaryzowanego punktu)
od dnia .................. 200 . . r.
Kontrolę przeprowadził
............................................
(nazwisko i imię)
..................... ............................................
(funkcja)
Kontrolą objęto niżej wymienione pozycje spisu:
Lp.
Data
spisu
Nr poz.
Nazwa składnika
majątku
Ilość
Różnica
Inne ustalenia np. dotyczące
różnicy ceny
wg
danych
ustalona w wyn.
kontroli
...
satanlars