Podatek od czynności cywilnoprawnych.doc

PRZEDMIOT opodatkowania

PODMIOT opodatkowania

PODSTAWA opodatkowania

Katalog zamknięty:

- umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych

- umowy pożyczki

- umowy darowizny

- umowy dożywocia oraz ustanowienia odpłatnej renty

- umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności

- umowy majątkowe małżeńskie

- ustanowienie hipoteki

- ustanowienie odpłatnego użytkowania i odpłatnej służebności

- umowy depozytu nieprawidłowego

- umowy spółki

oraz

- zmiany tych umów powodujące podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych;

- wydania prawomocnego orzeczenia sadu wywołującego takie same skutki jak zawarcie umowy lub zmiana umowy

1. osoba fizyczna

2. osoba prawna

3. jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej

- będące stronami czynności cywilnoprawnej

- obowiązek podatkowy ciąży na stronach czynności SOLIDARNIE

- tylko w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego (akcyjnego) w spółce kapitałowej obowiązek podatkowy ciąży na tej spółce

- ujmowana wartościowo

- cena, wartość rynkowa przedmiotu umowy

ULGI

UWAGI

- danina

- nawet podmioty nie prowadzące na własny rachunek żadnej działalności gospodarczej

- metoda samoobliczenia: na podatniku ciąży obowiązek prawidłowego obliczenia i terminowego zapłacenia podatku

- w całości dochód budżetów gmin

- podatek ten ma charakter uzupełniający w stosunku do podatku VAT

WYŁĄCZENIA:

1. jeżeli jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana VATem lub z niego zwolniona

2. czynności w sprawach: alimentacyjnych, opieki, kurateli, przysposobienia, ubezpieczenia społecznego itd., zatrudnienia, nauki…

Zwrot podatku – w określonych ustawą sytuacjach podatek pobrany w prawidłowej kwocie podlega zwrotowi na rzecz podatnika

ZWOLNIENIA

STAWKI PODATKOWE

PODMIOTOWE (jeżeli jedna ze stron czynności jest zwolniona od podatku, stawkę podatku od czynności należnego od danej czynności obniża się o 50%):

- państwa obce i ich przedstawicielstwa dyplomatyczne i konsularne, ich siły zbr.

- jednostki budżetowe

- organizacje pożytku publicznego

- osoby prawne których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-tech, oświatowa, kulturalna, dobroczynność..

- jednostki samorządu terytorialnego

- Skarb Państwa

- osoby nabywające na własne potrzeby sprzęt inwalidzki

PRZEDMIOTOWE:

- sprzedaż walut obcych

- przeniesienie własności nieruchomości w drodze określonych w ustawie umów

- sprzedaż rzeczy ruchomych gdy podstawa opodatkowania nie przekracza 1000zł

- sprzedaż bonów i obligacji skarbowych, bonów pieniężnych NBP

- sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych

- pożyczki (niektóre)

- zróżnicowane dla poszczególnych czynności

- procentowe: 0,1% hipoteka, 0,5% od umowy spółki, 1% sprzedaż i zamiana innych praw majątkowych, 2 % cała reszta umów

- kwotowe: umowa majątkowa małżeńska - 38zł, hipoteka na wierzytelności o nieustalonej wysokości – 19zł.