Ćwiczenia 5 24.11.2008

Obowiązek podatkowy, zobowiązanie podatkowe, sposoby powstawania zobowiązań podatkowych, analiza konstrukcji podatku.

Obowiązek a zobowiązanie podatkowe

Art. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

Obowiązek podatkowy

obowiązek prawny – powinność określonego zachowania się zgodnie z obowiązującym prawem

obowiązek podatkowy wynika z art. 84

Art. 84. Konstytucji

Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie.

Art. 4. Ordynacji Podatkowej

Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Podstawowe obowiązki podatkowe

·      zapłata podatku

Inne obowiązki podatkowe (instrumentalne obowiązki)

Związane ściśle z podatkami ale mają one charakter pomocniczy w stosunku do głównego obowiązku zapłaty podatku

·      posiadanie NIP

·      złożenie zeznania podatkowego

·      prowadzenie księgowości, ksiąg podatkowych

·      prowadzenie ewidencji

Zobowiązanie podatkowe

Powstawanie

Art. 21. Ordynacji podatkowej

 § 1. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:

  1)   zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania;

2)      doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania

.

Przykład ad 1)

W podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia a zobowiązanie podatkowe powstaje na koniec roku kalendarzowego.

Zobowiązanie powstaje z mocy prawa. Wysokość zobowiązania podatkowego ustala samodzielnie podatnik w zeznaniu podatkowym lub deklaracji podatkowej (samowymiar zobowiązania) albo płatnik.

decyzja konstytutywna – mówi, o powstaniu zobowiązania

decyzja deklaratoryjna – mówi, że zobowiązanie już powstało, ale zostało np. źle obliczone – wiąże się z samodzielnym ustaleniem wymiaru zobowiązania

Przykład ad 2)

W momencie przyjęcia spadku powstaje obowiązek podatkowy ale jeszcze nie zobowiązanie. Składamy w ciągu miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego zeznanie podatkowe. Urząd Skarbowy wyliczy wysokość podatku, przekształcając za pomocą decyzji, nasz obowiązek podatkowy w zobowiązanie podatkowe.

Podatek od środków transportu

Skserować ten fragment!

Rozdział 3 ustawy (o podatkach i opłatach lokalnych?)

Podmiot

Przedmiot

art. 9.

bycie właścicielem środków transportowych

bycie posiadaczem środków transportowych

Zwolnienia przedmiotowe

art. 11

wybieramy najbardziej charakterystyczne

pojazdy zabytkowe

art. 4 Rada Gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż ustawowe

(zwolnienia podmiotowe są zawsze regulowane jedynie w ustawach)

Podstawa opodatkowania

ilość środków transportowych będących w posiadaniu podmiotu tego podatku

Stawki

art. 10

Termin i sposób zapłaty

Zniżki i zwyżki podatku

2