GAZETA PRAWNA z 20 września 11 (nr 182).pdf

W jaki sposób fiskus szuka ukrytych dochodów | B15

Wtorek 20 września 2011 | nr 182 (3068)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Prawo cywilne | B15

Kiedy i jak można skutecznie podzielić

wspólną własność domu lub działki

Podatki lokalne | B5

Największe miasta podniosą podatek

za domy i mieszkania. Nawet o 4,2 proc.

Jutro

Co może zrobić

kredytobiorca, by bank

nie zabrał mu mieszkania

książka niezbędna

w każdej ﬁ rmie

Nianię z Ukrainy

sprawdzą pogranicznicy

Prenumeratorzy DGP kupią

książkę w promocyjnej cenie

ZATRUDNIENIE Osoba prywatna, która narusza prawo, nielegalnie zatrudniając

u siebie cudzoziemca, zapłaci co najmniej 3 tys. zł grzywny

Zamówienia : 801 626 666, (22) 761 30 30,

bok@infor.pl, www.gazetaprawna.pl/ksiazka_swiadczenia

przez osobę zatrudniającą cu-

dzoziemca, wystąpią z wnio-

skiem do sądu rejonowego

o jej ukaranie.

Także Państwowa Inspekcja

Pracy (PIP) kontroluje pracę

cudzoziemców, ale nie na

rzecz osób fizycznych, które

nie mają własnego biznesu.

Osoby fizyczne, jak tłuma-

czy Jarosław Leśniewski, dy-

rektor departamentu legalno-

ści zatrudnienia Głównego

Inspektoratu Pracy, mogą być

kontrolowane przez inspekto-

rów PIP w zakresie legalno-

ści zatrudnienia (i bhp), tyl-

ko jeżeli są pracodawcami

(zatrudniają przynajmniej

jednego pracownika w ra-

mach stosunku pracy). Albo

jeśli są one przedsiębiorcami

(prowadzą działalność gospo-

darczą) i jednocześnie powie-

rzają pracę innym osobom fi-

zycznym, np. na podstawie

umów cywilnoprawnych. n

Orzeczenie NSA o ulgach podatkowych

Samotnej matce fiskus

daruje zaległości

Paweł Jakubczak

pawel.jakubczak@infor.pl

Polak, który nie prowadzi

działalności gospodarczej

i zatrudnia cudzoziemca,

może w każdej chwili być

skontrolowany przez funk-

cjonariuszy Straży Granicz-

nej. Powinni o tym pamiętać

zwłaszcza ci, u których na

czarno pracują sprzątaczka,

opiekunka do dziecka czy ro-

botnicy budowlani z Ukrainy

lub Rosji.

Wystarczy, że funkcjonariu-

sze podejrzewają, że osoba ta-

ka łamie przepisy o zatrudnia-

niu cudzoziemców, na przy-

kład wtedy, gdy ma u siebie

obcokrajowca, który nielegal-

nie wjechał do Polski. Funk-

cjonariusze po okazaniu le-

gitymacji służbowych mogą

nawet wejść do mieszkania

prywatnego, jeśli wpuści ich

jego właściciel. Jeśli nie, to

Urzędnicy, zanim odmówią

umorzenia, muszą najpierw

sprawdzić, czy zapłata zale-

głych podatków nie zagra-

ża egzystencji podatnika.

Naczelny Sąd Admini-

stracyjny nie przyznał racji

organom podatkowym,

które automatycznie odmó-

wiły umorzenia zaległych

podatków matce, która sa-

motnie wychowuje pięcio-

ro dzieci w wieku szkol-

nym, a jej jedynym docho-

dem jest zasiłek rodzinny

z pomocy społecznej oraz

pomoc z fundacji. Zaległo-

ści te powstały z czasów,

kiedy prowadziła firmę.

Urzędnicy skarbowi uzna-

li, że sam fakt, że podatnicz-

ka mieszka u rodziców i nie

ma żadnych oszczędności,

nie jest wystarczający do

przyznania jej ulgi.

Sąd z korzyścią dla podat-

niczki rozstrzygnął, że

urzędnicy nie mogą auto-

matycznie odmawiać umo-

rzenia zaległych podatków

bez sprawdzenia, czy ich za-

płata nie zagroziłaby ważne-

mu interesowi podatnika,

a w szczególności jego egzy-

stencji. Mimo że decyzja

urzędników jest uznanio-

wa, to nie może być wyda-

na bez przeprowadzenia do-

kładnej analizy sytuacji fi-

nansowej wnioskodawcy.

Dlatego sąd wojewódzki

uchylił decyzję, co zostało

podtrzymane przez NSA.

Wyrok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 659/10

przemysław.molik@infor.pl

wręczą mu wezwanie do sta-

wienia się lub dostarczenia

dokumentów o zatrudnieniu

cudzoziemca do jednostki or-

ganizacyjnej Straży Granicz-

nej. Osoba wezwana musi to

zrobić w ciągu 7 dni. Gdy się

spóźni albo w ogóle tego nie

zrobi, może spodziewać się

wezwania od prokuratora,

któremu sprawę przekaże

Straż Graniczna.

– Nielegalne powierzenie

wykonywania pracy cudzo-

ziemcowi przez polskiego

obywatela stanowi wykro-

czenie zagrożone karą

grzywny nie niższą niż

3 tys. zł – mówi mjr Justyna

Szmidt-Grzech ze Straży

Granicznej.

Jest ono określone w art. 120

ust. 1 ustawy o promocji za-

trudnienia i instytucjach ryn-

ku pracy (t.j. Dz.U. z 2008 r.

nr 69, poz. 69 z późn. zm.).

Jeśli funkcjonariusze stwier-

dzą naruszenie tego przepisu

PRZEDSIĘBIORCY Nowe procedury dotyczące wykorzystywania tłuszczu

Milion złotych kary za używanie starego oleju

PROJEKT

etapach. Pierwszy to prze-

prowadzenie szybkiego te-

stu. Jeśli okaże się, że za-

wartość substancji zanie-

czyszczających w tłuszczu

jest wyższa, niż przewidują

to normy zawarte w rozpo-

rządzeniu, próbka zostanie

przebadana po raz drugi.

Właściciel firmy, który bę-

dzie wykorzystywał mocno

zanieczyszczony tłuszcz,

w pierwszej kolejności zo-

stanie wezwany do zaprze-

stania łamania przepisów

rozporządzenia. Przedsię-

biorcy, którzy to zbagateli-

zują, zapłacą grzywnę.

– Wysokość kary będzie

ściśle uzależniona od wiel-

kości firmy – wyjaśnia Jan

Bodnar, rzecznik prasowy

Państwowej Inspekcji Sani-

tarnej.

W praktyce będzie to wy-

glądało tak, że na bary i ma-

łe restauracje zostanie na-

łożony mandat do 1000 zł.

Duże firmy zapłacą karę bę-

dącą trzydziestokrotnością

przeciętnego miesięcznego

wynagrodzenia.

– Tak wyliczona kara

w przypadku ogromnych

przedsiębiorstw może wy-

nieść 1 mln zł – wyjaśnia Jan

Bodnar.

Zgodnie z planami zapro-

ponowane rozporządzenie

ma wejść w życie 1 stycznia

2012 roku. Państwowa In-

spekcja Sanitarna uspokaja

jednak, że w pierwszych ty-

godniach obowiązywania

nowych przepisów nie bę-

dzie karać przedsiębiorców.

Da im czas na to, by zapo-

znali się w nowymi wymo-

gami i nauczyli postępować

zgodnie rozporządzeniem.

By zachęcić już teraz pro-

ducentów smażonych pro-

duktów, właścicieli lokali

gastronomicznych, cukier-

ni, piekarni do poprawy ja-

kości wykorzystywanych

tłuszczów, główny inspek-

tor sanitarny ogłosił specjal-

ny program „Odpowiedzial-

ne smażenie”.

Firmy, które zgłoszą swój

udział, będą musiały speł-

nić określone warunki, np.

będą mogły korzystać tylko

z tłuszczów pochodzenia ro-

ślinnego, bez cholesterolu.

Przedsiębiorcy ci będą tak-

że zobowiązani do zmniej-

szenia temperatury smażenia

swoich produktów poniżej

180 stopni.

DZIŚ W GP

PONADTO

n Bez druku RMUA pacjent płaci

za poradę i leki | B7

n Ratownik medyczny będzie

musiał skończyć studia | B7

n Pierwszy rok działania nowej

firmy bez mandatu | B7

n Nauczyciele planują już

dodatkowe dni wolne | B8

Sanepid pobierze próbki

i sprawdzi stopień zanieczysz-

czenia tłuszczu używanego do

smażenia frytek, pączków czy

chrupek.

Przewiduje to projekt roz-

porządzenia Ministerstwa

Zdrowia w sprawie określe-

nia maksymalnych pozio-

mów substancji zanieczysz-

czonych, które znajdują się

w tłuszczach stosowanych

do smażenia.

Według autorów nowych

propozycji takiej kontroli

przede wszystkim mogą

spodziewać się piekarnie,

ciastkarnie, wytwórnie wy-

robów cukierniczych, chru-

pek, chipsów i prażynek

oraz restauracje i bary.

System badania tłuszczu

będzie przebiegał w dwóch

PODATKI

e-Podatki nie zagrażają

urzędnikom skarbowym

MF: nie ma planów redukcji

zatrudnienia w administracji

podatkowej | B2

PONADTO

n Alimenty wypłacone dzieciom

nie są opodatkowane PIT | B3

n Prezent urodzinowy dla

pracownika to koszt firmy | B3

n Przedsiębiorcy zaoszczędzą

90 mln zł na zmianie ustawy

o składaniu sprawozdań | B5

PRAWO

Kierowcy szybciej stracą

prawo jazdy

Rozszerzona lista wykroczeń

sprawi, że limit 24 punktów

wcześniej się wyczerpie | B10

PONADTO

n W internecie będzie dostępna

lista rankingowa aplikantów | B11

n Pomyłka w składzie sądu

unieważnia postępowanie | B12

n Immunitet powinien zostać,

gdyż nie jest nadużywany | B13

PRACA

Budżet zbyt często płaci

za fikcyjną opiekę

Od 2010 r. o 93 tys. zwiększyła

się liczba osób pobierających

świadczenia pielęgnacyjne | B6

iwona.loboda@infor.pl

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

n 20 WRZEŚNIA Składka na Państwowy Fundusz

Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

i złożenie deklaracji (DEK-I-O, DEK-I-a,

DEK-I-b, DEK-II, DEK-II-a, DEK-W) za sierpień

n 20 WRZEŚNIA termin

wpłaty ryczałtu od

przychodów ewi-

dencjonowanych

n 20 WRZEŚNIA termin wpłaty przez podmioty

prowadzące działalność gospodarczą mie-

sięcznych zaliczek na podatek dochodowy

od osób fizycznych i od osób prawnych

n 20 WRZEŚNIA termin wpłaty zaliczek na

podatek dochodowy od pracowników

zatrudnionych na umowę o pracę oraz

z tytułu umów-zleceń i o dzieło

ZUS

B 2

PODATKI

GP | 20 września 2011 | nr 182 (3068) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

e-Podatki nie zagrażają

urzędnikom skarbowym

Polskie samorządy mają deficyt

Z analizy Forum Oby-

watelskiego Rozwoju wy-

nika, że deficyt sektora

samorządowego w Polsce

w relacji do PKB systema-

tycznie rośnie od 2008 ro-

ku. W zeszłym roku wy-

niósł 1,1 proc. PKB i był

najwyższy wśród krajów

Unii Europejskiej.

Nieco mniejszy deficyt

sektora samorządowego

odnotowały Węgry i Sło-

wacja. Jak podało forum,

dług sektora samorządo-

wego w Polsce jest powy-

żej średniej dla krajów re-

gionu Europy Środkowo-

-Wschodniej.

W Polsce wyniósł 3,9

proc. PKB, podczas gdy

średnia dla regionu to 3,1

proc. PKB. Średnia dla

tzw. starych krajów UE

wynosi jednak 4,7 proc.

PKB.

ŁZ

MACIEJ MŁODZIKOWSKI Ministerstwo Finansów nie ma planów redukcji

zatrudnienia w administracji podatkowej po wprowadzeniu programu

e-Podatki. Na systemie skorzystają podatnicy i urzędnicy

W Olsztynie odbędzie się szkolenie

Administracja podatkowa

przechodzi z tradycyjnych

rozliczeń do rozliczeń elek-

tronicznych, głównie po-

przez program e-Podatki.

Czy podatnicy będą mieli

indywidualne e-konta po-

datkowe?

Główną ideą programu

e-Podatki jest zmiana sposo-

bu obsługi podatników,

a więc poprawa kontaktów

i podniesienie jakości obsłu-

gi. Myślę, że najważniejsza

jest chęć stworzenia nowo-

czesnej relacji, czyli możli-

wość wglądu podatnika w da-

ne które posiada administra-

cja podatkowa, tzw. konto

podatnika.

W dniach 23 oraz 26 –

28 września w godz.

9.00–15.00 w Izbie Celnej

w Olsztynie (ul. Dworco-

wa 1) odbędą się jedno-

dniowe spotkania infor-

macyjne oraz warsztaty

dla wcześniej zgłoszo-

nych podmiotów gospo-

darczych, dokonujących

przemieszczeń wyrobów

akcyzowych w procedu-

rze zawieszenia poboru

akcyzy.

Na spotkaniach zosta-

ną przedstawione funk-

cjonalności Systemu

EMCS, a uczestnicy spo-

tkań zapoznają się

z praktyczną obsługą ge-

neratora systemu prze-

mieszczania oraz nadzo-

ru wyrobów akcyzowych

EMCS PL.

Minister pomaga zarządzać ryzykiem

Departament audytu

sektora finansów pu-

blicznych opublikował

na stronie internetowej

dokument Zarządzanie

ryzykiem – informacje

ogólne. Dokument za-

wiera podstawowe infor-

macje dotyczące syste-

mu zarządzania ryzy-

kiem.

Może być wykorzysty-

wany nie tylko przez oso-

by bezpośrednio zaanga-

żowane w proces wdraża-

nia systemu zarządzania

ryzykiem czy też w ocenę

tego systemu, ale również

przez wszystkich pracow-

ników jednostek sektora fi-

nansów publicznych. EM

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Jak rozumiem, będziemy

wchodzić na indywidualne

konto, jak w bankowości

elektronicznej?

Tak. Za pomocą portalu, na

którym będzie indywidualne

konto, podatnik będzie rów-

nież komunikował się z fisku-

sem. Nie będzie już zaskaki-

wany działaniami urzędu

skarbowego lub urzędu kon-

troli skarbowej. Po zalogowa-

niu się do konta będzie wi-

dział swoje deklaracje, stan

rozliczeń, płatności. Planuje-

my uruchomić konta podat-

kowe w latach 2014 – 2015.

Maciej Młodzikowski, dyrektor departamentu administracji podatkowej w Ministerstwie Finansów

Znacznik skarbowy się nie zmieni

Zdajemy sobie sprawę z te-

go, że część obywateli nie ko-

rzysta i nie będzie korzystała

z internetu. Dlatego podatni-

cy będą mieli wybór: złożyć

zeznanie papierowe lub elek-

troniczne. Każdy pracownik

będzie mógł wejść na swoje

konto i zatwierdzić wstępnie

wypełnione zeznanie lub

uzupełnić je o ulgi czy zwol-

nienia.

ku dochodowego za ubiegły

rok.

wanie z polskiego budżetu

wynosi 15 proc.

Solvent yellow 124 pozo-

stanie znacznikiem skar-

bowym, stosowanym do

znakowania olejów napę-

dowych oznaczonych ko-

dami CN 2710 19 41, 2710

19 45 i 2710 19 49 oraz

nafty objętej kodem CN

2710 19 25. Przypomnij-

my, że obowiązkowi zna-

kowania i barwienia pod-

legają m.in. wspomniane

oleje napędowe, o ile prze-

znaczone są na cele opało-

we lub wykorzystywane

w żegludze.

Zgodnie z decyzją wyko-

nawczą komisji z 16 wrze-

śnia 2011 r. ustanawiającą

wspólny znacznik skarbo-

wy olejów napędowych

i nafty, opublikowaną

w Dz.Urz. UE L 241 z 17

września br. znacznik bę-

dzie stosowany do 31 grud-

nia 2016 r.

E-Podatki to również szyb-

sze rozliczenia?

Przy dobrym systemie czyn-

ności dotyczące zwrotu po-

datku mogą być dokonywane

automatycznie. Jeśli podatnik

nie ma zaległości, to szybkość

dokonania zwrotu podatku

znacznie się zwiększy.

Czy planowane są zwolnie-

nia urzędników?

Program e-Podatki nie jest za-

grożeniem dla urzędników.

Nie ma planów redukcji za-

trudnienia. Jest szansą przej-

ścia na nowoczesny system

funkcjonowania administracji.

Myślę, że jest już najwyższy

czas, aby urzędnicy mieli no-

woczesne i kompleksowe na-

rzędzia wsparcia ich pracy.

Oczywiście większe wykorzy-

stanie rozwiązań informatycz-

nych oznacza, że więcej za-

dań zrobi za człowieka kom-

puter. Zależy nam na tym, aby

pracownicy nie wprowadzali

ręcznie milionów deklaracji do

systemu, ale aby można je by-

ło pozyskać automatycznie.

W administracji jest nato-

miast zapotrzebowanie na

wykształconych, kompetent-

nych pracowników, którzy bę-

dą zajmowali się poprawą ja-

kości obsługi podatników

i analizą pozyskiwanych da-

nych. Ten program ma wpro-

wadzić takie zmiany.

Czy portal będzie przezna-

czony dla osób prywatnych

i przedsiębiorców?

Portal ma dotyczyć wszyst-

kich podatników. Oczywiście

zupełnie inny jest stopień

skomplikowania rozliczeń

elektronicznych przedsiębior-

ców, a inny osób fizycznych.

Obecnie intensywnie pracuje-

my nad określeniem zasobu

informacji, które będą dostęp-

ne po zalogowaniu do elektro-

nicznego konta podatnika.

Co się stanie, jeśli podatnik

zatwierdzi e-zeznanie?

Administracja podatkowa roz-

liczy osobę, która złożyła

e-zeznanie.

Obecnie działają już dwa

systemy: e-Deklaracje oraz

ePUAP. Czy e-konta podat-

kowe, realizowane w pro-

jekcie e-Podatki, będą wy-

korzystywały te rozwiąza-

nia?

Obecnie toczą się intensywne

prace we wszystkich minister-

stwach, głównie w MSWiA,

nad dostępem do usług admi-

nistracji przez internet.

W efekcie mamy do czynienia

z wieloma przedsięwzięciami.

W Ministerstwie Finansów

staramy się wykorzystywać

rozwiązania już istniejące,

a nie tworzyć nowe. Planuje-

my wykorzystać platformę e-

PUAP do identyfikacji i auto-

ryzacji użytkowników naszych

usług.

e-Poradnik

Dochody zagraniczne

Jak rozliczyć się z zarobków spoza Polski

Zamów za 14,90 zł

www.gazetaprawna.pl/e-poradnik

Czy takie indywidualne

konta będą zakładane dla

wszystkich podatników?

Naszym założeniem jest

udostępnienie indywidual-

nych, elektronicznych kont

wszystkim zainteresowa-

nym. Oczywiście system bę-

dzie zabezpieczony przed

dostępem osób trzecich do

danych udostępnionych na

koncie.

Do jakiej grupy podatników

będzie skierowane rozwią-

zanie polegające na wypeł-

nianiu przez urząd skarbo-

wy formularzy PIT?

Wstępne wypełnianie PIT bę-

dzie skierowane do podatni-

ków zatrudnionych na umowę

o pracę, których rozlicza pra-

codawca.

Wyspa Man chce wprowadzić ulgę

Rząd wyspy Man propo-

nuje wprowadzenie ulg

podatkowych podobnych

do istniejących już

w Wielkiej Brytanii i Ir-

landii dla osób, które wy-

najmują pokój w swoim

domu.

Osoba będzie mogła

otrzymać kwoty wolne od

podatku dochodowego

w wysokości do 1,5 tys.

funtów rocznie z wynaj-

mu jednego lub więcej po-

koi w domu dla prywat-

nych najemców na cele

mieszkalne.

Podobnie małżeństwo

lub partnerzy cywilni bę-

dą mogli otrzymać wolne

kwoty od podatku docho-

dowego w wysokości do

3 tys. funtów rocznie. Aby

skorzystać z tych ulg, po-

datnik będzie musiał mieć

miejsce zamieszkania na

wyspie Man i własny

dom.

Czy podatnik będzie mógł

uzupełnić zeznanie wypeł-

nione przez urząd?

Tak. Takie rozwiązanie jest

możliwe, ponieważ już dziś

pracodawcy przesyłają infor-

macje o rozliczeniach pracow-

ników zarówno do urzędu

skarbowego, jak i podatników.

Idea jest taka, aby po pozy-

skaniu informacji od praco-

dawcy (PIT-11) urząd skarbo-

wy generował deklarację au-

tomatycznie.

Jakie sprawy załatwimy

jeszcze przez e-konto po-

datkowe?

Podatnicy będą mogli np. śle-

dzić stan sprawy czy też uzy-

skać elektroniczną informację

o dochodach. Przykładowo,

jeśli osoba złoży wniosek, to

na portalu będzie mogła

sprawdzić, na jakim jest on

etapie. Z drugiej strony podat-

nik będzie widział, czy ma

nadpłatę czy zaległość. Usłu-

ga będzie dostępna dla

wszystkich, ale osoby fizyczne

będą z niej korzystały w ogra-

niczonym zakresie, ponieważ

ich kontakt z administracją

podatkową sprowadza się

zwykle do złożenia zeznania

rocznego i rozliczenia podat-

A czy w związku z mniejszy-

mi potrzebami w zakresie

wprowadzania danych z de-

klaracji będą jakieś ruchy

kadrowe?

Szacujemy, że dzięki e-Poda-

tkom uda się uwolnić część

pracowników, którzy będą

mogli zostać skierowani do

bardziej efektywnej pracy, tj.

poprawy ściągalności podat-

ków. Powtarzam: nie będzie

drastycznych redukcji kadro-

wych. Zmiany w administracji

mają perspektywę kilkuletnią

i zostaną przeprowadzone

stopniowo.

Jakie będą koszty moderni-

zacji?

Wyjaśnijmy, że trzy projekty,

a więc e-Podatki, e-Rejestr-

acja i e-Deklaracje 2, składają

się na Program e-Podatki.

E-rejestracja to centralna ba-

za podmiotów, która została

uruchomiona 1 września.

E-Deklaracje 2 to zewnętrzne

kontakty z administracją.

E-Podatki to sfera wewnętrz-

na działania administracji,

czyli egzekucja, rozliczenia,

kontrola. Na te trzy projekty

pozyskaliśmy 280 mln zł

środków unijnych, a finanso-

W Hiszpanii opodatkują bogatych

Hiszpańscy parlamenta-

rzyści chcą przywrócić

opodatkowanie najbogat-

szych, które zostało znie-

sione w 2008 roku. Zgod-

nie z planami nowy poda-

tek będzie nałożony na

każdy majątek, którego

wartość netto będzie prze-

kraczać 700 tys. euro.

Rząd szacuje, że taki po-

datek w 2012 roku zapła-

ci około 160 tys. osób

w Hiszpanii.

Czy podatnicy będą mieli

obowiązek korzystania

z elektronicznego systemu,

czy będą mogli złożyć rów-

nież papierowe zeznanie

PIT?

ROZMAWIAŁ

ŁUKASZ ZALEWSKI

GP | 20 września 2011 | nr 182 (3068) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

INTERPELACJA Ministerstwo Finansów o przychodach nieopodatkowanych

Alimenty wypłacone dzieciom bez PIT

CIT Ministerstwo Finansów wyjaśniło „DGP”

Umowy z podmiotami powiązanymi

należy odpowiednio dokumentować

Rodzice nie zapłacą podatku

dochodowego, gdy przekażą

dzieciom pieniądze w formie

darowizny.

Wykonywanie przez rodzi-

ców ciążących na nich obo-

wiązków względem dzieci

w zakresie codziennego

utrzymania, w tym wyży-

wienia, zapewnienia odzie-

ży i środków na ochronę

zdrowia oraz kształcenia,

nie powoduje powstania

przychodu po stronie dziec-

ka. Takich wyjaśnień udzie-

liło Ministerstwo Finansów

w odpowiedzi na interpela-

cję poselską (nr 23817/11).

Jedynie w przypadku gdy

obowiązek utrzymania dziec-

ka realizowany jest w posta-

ci alimentów, tj. świadczenia

pieniężnego płatnego w wy-

sokości oznaczonej kwoto-

wo, to tego rodzaju świadcze-

nie stanowi przychód do

opodatkowania. Alimenty

wolne są jednak od podatku

dochodowego, jeżeli wypła-

cane są na rzecz dzieci, któ-

re nie ukończyły 25. roku

życia, oraz dzieci bez wzglę-

du na wiek, które zgodnie

z odrębnymi przepisami

otrzymują zasiłek (dodatek)

pielęgnacyjny lub rentę so-

cjalną.

Zgodnie z art. 133 par.

1 i 3 kodeksu rodzinnego

i opiekuńczego rodzice obo-

wiązani są do świadczeń ali-

mentacyjnych względem

dziecka, które nie jest jesz-

cze w stanie utrzymać się

samodzielnie, chyba że do-

chody z majątku dziecka

wystarczają na pokrycie

kosztów jego utrzymania

i wychowania.

Rodzice mogą uchylić się

od świadczeń alimentacyj-

nych względem dziecka peł-

noletniego, jeżeli są one po-

łączone z nadmiernym dla

nich uszczerbkiem lub jeżeli

dziecko nie dokłada starań

w celu uzyskania możności sa-

modzielnego utrzymania się.

Resort poinformował

również, że przepisy usta-

wy o PIT nie mają zasto-

sowania do przychodów

podlegających przepisom

ustawy o podatku od spad-

ków i darowizn. W sytu-

acji zatem, gdy rodzic prze-

kazuje dziecku środki pie-

niężne będące darowizną

w rozumieniu przepisów

kodeksu cywilnego, to nie

stanowią one przedmiotu

opodatkowania w podatku

dochodowym od osób fi-

zycznych.

magdalena.majkowska@infor.pl

Dla stwierdzenia, czy powstał

obowiązek sporządzenia doku-

mentacji podatkowej, koniecz-

ne jest prawidłowe wyodrębnie-

nie transakcji. Dokumentowa-

niu podlegają tylko te, które

przekroczyły określony limit

kwotowy.

Sporządzania dokumentacji

podatkowej wymagają trans-

akcje z podmiotami powiąza-

nymi oraz transakcje,

w związku z którymi zapłata

należności wynikająca z ta-

kich transakcji dokonywana

jest bezpośrednio lub pośred-

nio na rzecz podmiotu mają-

cego miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na teryto-

rium lub w kraju stosującym

szkodliwą konkurencję podat-

kową – po przekroczeniu kwo-

towo określonych limitów.

Według resortu finansów

transakcją może być np. umo-

wa nabycia lub sprzedaży

jednego dobra, umowa sprze-

daży wielu dóbr lub wykona-

nia wielu usług, dla których

określono łączną cenę, wielo-

letnia umowa dostawy za

określoną cenę danego dobra

lub wielu dóbr bądź usług.

Transakcją jest również

przeniesienie własności rze-

czy i praw w związku z wnie-

sieniem wkładu niepieniężne-

go do spółki kapitałowej.

Transakcje obejmują bowiem

wszelkiego rodzaju czynności

prawne powodujące przenie-

sienie własności dóbr oraz

wykonywanie usług.

Wartość transakcji ustala

się w kwocie brutto, tj.

z uwzględnieniem podatku

od towarów i usług.

Obowiązek sporządzenia do-

kumentacji obejmuje transak-

cję lub transakcje, w których

łączna kwota (lub jej równowar-

tość) wynikająca z umowy lub

rzeczywiście zapłacona w ro-

PRZYKŁADY

Sporządzenie dokumentacji

Spółka z o.o. A jest powiązana ze spółką z o.o. B. Spółki do-

konały w 2010 r. wzajemnych transakcji. Spółka A na podsta-

wie umowy z 30 listopada 2010 r. sprzedała spółce B 300

skanerów w cenie 50 euro za sztukę (wartość transakcji wy-

niosła 15 tys. euro) oraz 200 monitorów w cenie 200 euro za

sztukę (wartość transakcji wyniosła 40 tys. euro). Spółka B

na podstawie umowy z 1 grudnia 2010 r. sprzedała spółce

A 1 tys. szt. palet w cenie 45 euro za sztukę (łączna wartości

transakcji wyniosła 45 tys. euro).

W przykładzie wystąpiły 3 transakcje:

1. transakcja sprzedaży/kupna skanerów o wartości 15 tys. euro,

2. transakcja sprzedaży/kupna monitorów o wartości 40 tys. euro,

3. transakcja sprzedaży/kupna palet o wartości 45 tys. euro.

Wartości transakcji nie przekroczyły limitu 50 tys. euro.

Spółki A i B nie mają obowiązku sporządzania dokumentacji.

Brak obowiązku dokumentacyjnego

PISALIŚMY O TYM | nr 127/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Dziecko zgłasza darowiznę auta

Spółka z o.o. A jest powiązana ze spółką z o.o. B. Spółki do-

konały w 2010 r. wzajemnych transakcji. Spółka A na podsta-

wie umowy z 30 listopada 2010 r. sprzedała spółce B 100

zestawów komputerowych w cenie 2 tys. euro za zestaw

(wartość transakcji wyniosła 200 tys. euro). Spółka B na

podstawie umowy z 15 grudnia 2010 r. sprzedała spółce

A 1 tys. szt. palet w cenie 40 euro za sztukę (łączna wartości

transakcji wyniosła 40 tys. euro).

W przykładzie wystąpiły 3 transakcje:

1. transakcja sprzedaży/kupna zestawów komputerowych

o wartości 200 tys. euro,

2. transakcja sprzedaży/kupna palet o wartości 40 tys. euro.

Wartość pierwszej transakcji przekroczyła limit 100 tys. euro,

co powoduje, że zarówno spółka A, jak i spółka B (bez względu

na wysokość kapitału zakładowego spółek) będą musiały dla

tej transakcji sporządzić dokumentację podatkową. Transakcja

druga nie przekroczyła limitu 50 tys. euro. Dla tej transakcji

spółki A i B nie mają obowiązku sporządzenia dokumentacji.

Przykłady opracowane przez MF

PIT Rozliczenie podatkowe świadczeń przekazywanych pracownikom

Prezenty nie stanowią reprezentacji

Podarunek urodzinowy dla pra-

cownika, który ma charakter

motywacyjny, można uwzględ-

nić w kosztach firmy.

Zasadą kwalifikowania da-

nego wydatku do kosztów po-

datkowych jest uzasadnienie

jego związku z osiąganiem

przychodów lub zabezpiecze-

niem czy zachowaniem ich

źródła, o ile dany wydatek nie

został ujęty przez ustawodaw-

cę w zamkniętym katalogu

wydatków nieuznawanych

za koszty.

– Podatkowe ujęcie wy-

datków na prezenty dla pra-

cowników zależy również

od sposobu ich finansowa-

nia – stwierdza Małgorzata

Dankowska, menedżer po-

datkowy w TPA Horwath.

Jednocześnie dodaje, że

prezenty finansowane ze

środków zakładowego fundu-

szu świadczeń socjalnych

(ZFŚS) nie stanowią kosz-

tów podatkowych w mo-

mencie dokonania wydatku

(kosztem jest odpis na

ZFŚS), natomiast te ze środ-

ków obrotowych firmy (co

z pewnością ma miejsce

w przypadku prezentów

urodzinowych) – tak, o ile

zostanie wykazany związek

z przychodem.

– Oczywiście żaden z prze-

pisów nie wyłącza wprost

wydatków na prezenty dla

pracowników z kosztów po-

datkowych, jednak warto

zwrócić uwagę na wyłącze-

nie dotyczące kosztów re-

prezentacji – sugeruje Mał-

gorzata Dankowska.

Jej zdaniem prezenty uro-

dzinowe dla pracowników

nie mogą stanowić kosz-

tów reprezentacji, jako że

reprezentacja jest zasadni-

czo skierowana do otocze-

nia zewnętrznego firmy,

nie do jej pracowników.

Kolejnym wyłączeniem są

koszty działalności socjal-

nej w rozumieniu przepi-

sów o ZFŚS.

Według Małgorzaty Dan-

kowskiej wręczanie prezen-

tów urodzinowych wszyst-

kim pracownikom nie

spełnia przesłanek działal-

ności socjalnej, w związku

z czym wydatki te mogą sta-

nowić koszty uzyskania

przychodów jako element

systemu motywacyjnego

zmierzający do integracji

zespołu, wyrażania uzna-

nia dla lojalności pracowni-

ków, tworzenia pozytywnej

atmosfery pracy, co pośred-

nio przekłada się na wzrost

przychodów w wyniku

wzrostu efektywności pra-

cowników.

ewa.matyszewska@infor.pl

ku podatkowym łączna kwo-

ta wymagalnych w roku po-

datkowym świadczeń przekra-

cza równowartość określo-

nych w ustawie kwotowych

limitów: 30 tys. euro, 50 tys. eu-

ro, lub 100 tys. euro, w za-

leżności od rodzaju transakcji

i kapitału zakładowego,

w przypadku podmiotów po-

wiązanych oraz 20 tys.,

w przypadku wypłat na rzecz

podmiotów z krajów stosują-

cych szkodliwą konkurencję

podatkową.

not. EM

PODSTAWA PRAWNA

Art. 9a, 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o po-

datku dochodowym od osób prawnych (t.j.

Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

PROMOCJA

UWAGA!

PISALIŚMY O TYM | nr 170/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Pracownik zapłaci PIT za podróż z szefem

książka niezbędna

w każdej ﬁ rmie

PROCEDURY Propozycje uproszczonych rozliczeń

Każdy wydatek ma zmniejszać przychód

Podatnicy powinni mieć moż-

liwość obniżania przychodu

o wszystkie realnie poniesio-

ne i udokumentowane koszty

jego uzyskania, bez względu na

to, jaką działalność prowadzą.

Zgodnie z wcześniejszymi

zapowiedziami prezes PiS Ja-

rosław Kaczyński przedsta-

wił wczoraj dwa projekty

ustaw, które mają zreformo-

wać polskie prawo podatko-

we: jedną do rozliczenia po-

datku dochodowego, zarów-

no PIT, jak i CIT oraz drugą

w zakresie VAT. Trzeci pro-

jekt to przepisy wprowadza-

jące nową ustawę o podatku

dochodowym. PiS ma rów-

nież gotowe projekty rozpo-

rządzeń. Istotne jest to, że

wysokość obciążeń fiskal-

nych w projektach PiS nie

ulega zmianie. Partia chce

jednak w przyszłości obni-

żać podatki dla najmniej za-

rabiających.

Zgodnie z projektem usta-

wy o podatku dochodowym

objęciu tym podatkiem ma

podlegać dochód, który od-

powiada realnemu zwiększe-

niu majątku podatnika w da-

nym okresie. Sposób jego

ustalania ma polegać na ob-

niżeniu przychodu o wszyst-

kie realnie poniesione i udo-

kumentowane koszty jego

uzyskania, niezależnie od te-

go, jaką działalność prowadzi

podatnik. Na nowo ma zostać

określony katalog zwolnień.

Projekt zakłada także wyłą-

czenie z podstawy opodatko-

wania wszystkich wydatków

inwestowanych, dotyczą-

cych środków trwałych.

– Uregulowanie w jednej

ustawie zasad opodatkowa-

nia dochodów osiąganych za-

równo przez osoby fizyczne

jak i osoby prawne może sta-

nowić pierwszy krok w kie-

runku uproszczenia systemu

podatkowego w Polsce – oce-

nia Marcin Sobieszek, dorad-

ca podatkowy w kancelarii

Chałas i Wspólnicy.

Ekspert podkreśla jednak,

że podstawowa słabość pol-

skiego systemu opodatkowa-

nia nie wynika jednak z ob-

szerności ustaw, lecz z ich

skomplikowanej treści i licz-

nych odwołań do przepisów

wykonawczych.

Proste mają być też roczne

rozliczenia z fiskusem. Podat-

nicy składaliby jedną dekla-

rację do podatku dochodowe-

go PD-1, liczącą zaledwie

dwie strony. Projekt przewi-

duje, że tak jak obecnie będzie

się można rozliczyć wspólnie

z małżonkiem lub samotnie

wychowywanym dzieckiem.

Mają także zostać utrzymane

obecne stosowane ulgi podat-

kowe, tj. odliczane od pod-

stawy opodatkowania, np.

ulga rehabilitacyjna czy in-

ternetowa oraz pomniejsza-

jąca podatek tzw. ulga proro-

dzinna. Nowe rozwiązania

PiS chce wprowadzić od

2013 r. po wygranych wybo-

rach. magdalena.majkowska@infor.pl

ponad 300

stron porad,

jak uniknąć błędów w rozliczeniach

bonusów z ﬁ skusem i ZUS

❙

jakie bonusy może otrzymać pracownik

❙

jak są one opodatkowane

❙

jak rozliczać nagrody, imprezy integracyjne,

abonamenty medyczne, samochody itd.

❙

jak zabezpieczyć się na wypadek kontroli

ﬁ skusa i ZUS

Zamówienia :

tel. 801 626 666, (22) 761 30 30,

e-mail: bok@infor.pl

www.gazetaprawna.pl/ksiazka_swiadczenia

Promocyjna cena dla prenumeratorów DGP 69 zł * + koszt wysyłki 7,50 zł

Przysługuje obecnym prenumeratorom: Dziennika Gazety Prawnej,

e-wydania DGP lub Serwisu Kadrowego i Księgowego Gazety Prawnej

B 4

PODATKI

GP | 20 września 2011 | nr 182 (3068) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Czy najemca zachowuje

prawo do rozliczenia

niezamortyzowanej inwestycji

w wyroku z 26 maja 2011 r. (sygn.

akt II FSK 109/10) orzekł, że zasad-

niczym kryterium pozwalającym

uznać dany wydatek za koszt uzy-

skania przychodu jest związek je-

go poniesienia z przychodem.

Z treści przepisów art. 15 ust. 1, art.

16 ust. 1 pkt 5 i 6 oraz art. 16c pkt

5 ustawy o CIT wynika, że nie uwa-

ża się za koszty uzyskania przycho-

dów określonych strat i nie amorty-

zuje się określonych składników ma-

jątku trwałego wtedy, gdy utrata

przydatności lub niemożność uży-

wania środków trwałych następuje

w wyniku świadomego działania

podmiotu gospodarczego. Istotne jest

jednak rozstrzygnięcie, czy to świa-

dome działanie podatnika zmierza

do likwidacji działalności gospodar-

czej, czy też następuje wskutek in-

nych okoliczności, takich jak np.

zmiana siedziby firmy, co często spo-

wodowane jest wymogami rynku.

Tylko bowiem wówczas, gdy podat-

nik nie zaprzestaje prowadzenia

działalności gospodarczej, straty po-

wstałe wskutek rozwiązania umowy

najmu przed upływem okresu amor-

tyzacji mogą zostać zaliczone w po-

czet kosztów uzyskania przychodów.

Możliwość uznania strat w środ-

kach trwałych za koszty podatko-

we należy postrzegać jako rozwią-

zanie umożliwiające zrekompenso-

wanie negatywnych skutków

zachodzących w obrocie gospodar-

czym i konieczność dostosowania

się do wymogów rynku, na którym

działają podmioty prowadzące ta-

ką działalność. Nie daje natomiast

podstaw do powiększenia kosztów

podatkowych wystąpienie straty na

skutek likwidacji działalności go-

spodarczej przez podatnika.

W konsekwencji za uprawniony

uznać należy pogląd, że opuszcza-

jąc najmowaną nieruchomość, po-

datnik może zaliczyć do kosztów

uzyskania przychodu niezamorty-

zowaną wartość inwestycji w ob-

cym środku trwałym, pod warun-

kiem że nie zaprzestaje on prowa-

dzenia takiej działalności. not. MGM

dr Janusz Marciniuk

doradca podatkowy,

Marciniuk i Wspólnicy

Po ustaniu stosunku najmu wynaj-

mujący często zatrzymuje nieodpłat-

nie dokonane przez najemcę ulepsze-

nia przedmiotu najmu. Czy w takim

wypadku najemca ma prawo zaliczyć

do kosztów uzyskania przychodów

niezamortyzowaną wartość inwesty-

cji w obcym środku trwałym?

Podobny problem rozstrzygał

ostatnio NSA w Warszawie, który

PROCEDURY Warunki organizacji gier hazardowych

Mała loteria jest nieopodatkowana

ORZECZENIE WSA we Wrocławiu o darowiznach

Udziały dla rodzeństwa

korzystają ze zwolnienia

Urządzający małe loterie fan-

towe i gry bingo fantowe nie

płacą podatku od gier i nie

składają deklaracji podatko-

wych.

Małe loterie fantowe i gry

bingo fantowe mogą być

urządzane od połowy lip-

ca na zasadach uproszczo-

nych. Chodzi tu o gry,

w których wartość puli wy-

granych nie przekracza

3394,58 zł (kwota na 2011

rok). Mogą je organizować

osoby fizyczne, osoby

prawne lub jednostki orga-

nizacyjne niemające oso-

bowości prawnej, po doko-

naniu zgłoszenia w izbie

celnej (brak obowiązku

uzyskania zezwolenia).

Zgłoszenia dokonuje się

nie później niż 30 dni

przed dniem rozpoczęcia

gry. Do zgłoszenia należy

dołączyć m.in. oświadcze-

nie osoby nadzorującej

oraz osoby bezpośrednio

prowadzącej tę grę o zna-

jomości przepisów ustawy

w zakresie odpowiednio lo-

terii fantowych lub gry bin-

go fantowych.

Zgłoszenie małej loterii

fantowej lub gry bingo fan-

towej powinno zawierać też

regulamin gry. Regulamin

ten nie podlega zatwierdze-

niu przez organ Służby Cel-

nej, tak jak w przypadku

czania opłat, związanych

z uzyskiwaniem zezwoleń,

czy świadectw zawodo-

wych, które w tym przypad-

ku nie są wymagane.

– Ponadto urządzający

małe loterie fantowe i gry

bingo fantowe nie muszą

uiszczać podatku od gier

i składać deklaracji podat-

kowych – podkreśla Krzysz-

tof Biernacki.

Podmioty takie nie są bo-

wiem podatnikami w rozu-

mieniu art. 71 ust. 1 ustawy

z 19 listopada 2009 r. o grach

hazardowych (Dz.U. z 2009 r.

nr 201, poz. 1540 z późn. zm.).

Zgodnie z definicją ustawo-

wą podatnikiem podatku

od gier jest osoba fizyczna,

osoba prawna oraz jednost-

ka organizacyjna niemają-

ca osobowości prawnej,

która prowadzi działalność

w zakresie gier hazardo-

wych na podstawie udzie-

lonej koncesji lub zezwole-

nia, podmioty urządzające

gry objęte monopolem pań-

stwa oraz uczestnicy turnie-

ju gry pokera.

Pozostałe zasady, uprawnie-

nia, obowiązki i ograniczenia

bądź zakazy przewidziane

w ustawie o grach hazardo-

wych są w zasadzie analo-

giczne jak w przypadku urzą-

dzania dużych loterii fanto-

wych lub gry bingo fantowe.

Dotyczy to w szczególno-

ści obowiązku przeznacze-

nia dochodu z małych lote-

rii fantowych i gry bingo

fantowych na realizację

określonych w regulaminie

gry celów społecznie uży-

tecznych, w szczególności

dobroczynnych.

W związku z tym dodat-

kowe obowiązki dla zgła-

szającego wynikają z rozpo-

rządzenia ministra finan-

sów z 28 grudnia 2009 r.

(Dz.U. nr 226, poz. 1820).

Dotyczą one przede wszyst-

kim dokonania rozliczenia

wyników loterii fantowej

i gry bingo fantowych.

magdalena.majkowska@infor.pl

Otrzymanie od brata udziałów

w spółce, które pochodzą z ma-

jątku wspólnego małżonków, nie

wymaga składania dwóch zgło-

szeń do urzędu skarbowego.

WSA we Wrocławiu orzekł,

że członkowie najbliższej ro-

dziny korzystają ze zwolnie-

nia z podatku, gdy darczyń-

ca przekaże darowiznę z ma-

jątku wspólnego z żoną.

Obdarowany nie musi skła-

dać dwóch zawiadomień

o nabyciu własności rzeczy

i praw majątkowych.

W omawianej sprawie umo-

wa darowizny udziałów

w spółce została zawarta mię-

dzy braćmi. Obdarowany,

zgodnie z przepisami złożył

naczelnikowi urzędu skarbowe-

go, w terminie 6 miesięcy, zgło-

szenie o nabyciu własności rze-

czy i praw majątkowych.

Zdaniem naczelnika urzędu

skarbowego obdarowany miał

obowiązek złożenia drugiego

zgłoszenia. Twierdził on, że gdy

darczyńca ma wspólność ma-

jątkową z żoną i jedno z nich

daruje udziały w spółce (po-

chodzące z majątku wspólne-

go) członkowi najbliższej ro-

dziny, to mamy do czynienia

z sytuacją, jakby obydwoje mał-

żonkowie darowali te udziały.

Obdarowany powinien więc

złożyć dwa zgłoszenia

Sąd nie zgodził się z takim sta-

nowiskiem. Powołał się na wy-

roki SN (sygn. akt II CSK

446/08 oraz I CKN 1146/97).

Z orzecznictwa tego wynika,

że gdy czynność prawna zosta-

ła dokonana przez jednego

z małżonków we własnym

imieniu, to stroną tej czynno-

ści jest tylko ten małżonek.

W ocenie WSA z taką sytuacją

mamy do czynienia w oma-

wianej sprawie. W efekcie

fiskus nie mógł pozbawić pra-

wa do zwolnienia z podatku.

Wyrok jest nieprawomocny.

SYGN. AKT I SA/Wr 935/11

lukasz.zalewski@infor.pl

wynosi stawka podatku

od gier dla loterii fanto-

wej i gry bingo fantowej

dużych loterii fantowych

i gry bingo fantowych.

– Urządzanie małej loterii

fantowej lub gry bingo bez

dokonania zgłoszenia pod-

lega karze pieniężnej w wy-

sokości 100 proc. przycho-

du uzyskanego z urządzanej

gry – ostrzega dr Krzysztof

Biernacki, doradca podat-

kowy.

Istotnym ułatwieniem do-

tyczącym organizacji ma-

łych loterii fantowych lub

gry bingo fantowe jest to, że

urządzanie takich gier wol-

ne jest od obowiązku uisz-

PISALIŚMY O TYM | nr 92/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Loterie fantowe o niskich pulach wystarczy zgłosić

PISALIŚMY O TYM | nr 135/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jakie skutki podatkowe wywołuje darowizna firmy

PROCEDURY Uprawnienia jednostek samorządu terytorialnego

Ratalna spłata podatku od spadków

i darowizn zależy od gminy

Linie lotnicze mają problemy

z zastosowaniem 0-proc. stawki VAT

Tomasz Wagner | ekspert w Ernst & Young

W ustawie o VAT nie zo-

stało sprecyzowane, jak

udokumentować kryteria

przewoźników wykonują-

cych przewozy w transpor-

cie międzynarodowym,

które przewidują warunki

dla zastosowania 0-proc.

stawki VAT. Co powinni

zrobić podatnicy?

Przewoźnikami lotniczymi

wykonującymi głównie prze-

wozy w transporcie między-

narodowym, są podmioty,

u których udział:

1) przychodów z działalności

w transporcie międzyna-

rodowym w przewozach

ogółem,

2) zrealizowanej liczby lotów

w transporcie międzyna-

rodowym w przewozach

ogółem,

3) liczby pasażerów lub ilo-

ści przewożonych towa-

rów, lub ilości przewożo-

nych przesyłek w trans-

porcie

międzynarodowym

w przewozach ogółem

– wynosił w każdej z tych

trzech kategorii w poprzed-

nim roku co najmniej 60

proc.

Dowodem oczekiwanym

przez organy podatkowe

jest z całą pewnością fakt

umieszczenia danego prze-

woźnika na liście ogłoszonej

przez prezesa Urzędu Lot-

nictwa Cywilnego. Lista spo-

rządzona jest na podstawie

otrzymanych zgłoszeń od

zainteresowanych linii.

Art. 83 ust. 1d ustawy o VAT

nie warunkuje jednak zasto-

sowania zerowej stawki wy-

łącznie od znalezienia się na

tej liście. Zawiera natomiast

obiektywne kryteria, któ-

rych spełnienie powinno

gwarantować możliwość

skorzystania ze stawki pre-

ferencyjnej.

skiemu sprzedawcy okazać

np. koncesję lub odpowiedni

akt właściwego organu pań-

stwa siedziby uprawniający

do wykonywania międzyna-

rodowych przewozów lotni-

czych.

Wójt, burmistrz lub prezydent

miasta wyraża zgodę na przy-

znanie ulgi w spłacie podatku

od spadków i darowizn.

Podatek od spadków i da-

rowizn należy zapłacić bez

względu na to, czy spadko-

bierca faktycznie włada na-

bytym przedmiotem czy też

kto inny nim dysponuje.

Problem pojawia się, gdy po-

datnik nie ma środków na

uiszczenie podatku i nie ma

pełni władztwa nad rzeczą

(np. mieszkaniem, które zaj-

muje lokator, którego eksmi-

sja zależy od przyznania lo-

kalu socjalnego).

– W takiej sytuacji warto

rozważyć możliwość złoże-

nia wniosku o ulgę w spła-

cie zobowiązań podatko-

wych – mówi Magdalena

Bednarek-Sieradzka, dorad-

ca podatkowy, MBSP.

Zgodnie z art. 67a ustawy

z 29 sierpnia 1997 r. – Ordy-

nacja podatkowa (t.j. Dz.U.

z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn.

zm.) organ podatkowy (na-

czelnik urzędu skarbowego)

w przypadkach uzasadnio-

nych m.in. ważnym intere-

sem podatnika może np. od-

roczyć termin płatności po-

datku, rozłożyć podatek na

Podatnik

może wno-

sić o odroczenia terminu

płatności podatku lub za-

ległości podatkowej wraz

z odsetkami za zwłokę;

rozłożenie na raty zapłaty

podatku lub zaległości

podatkowej wraz z odset-

kami za zwłokę, umorze-

nie w całości lub w części

zaległości podatkowej,

odsetek za zwłokę lub

opłaty prolongacyjnej

ści danej sprawy. Magdale-

na Bednarek-Sieradzka od-

wołuje się do wyroku NSA

(sygn. akt II FSK 425/10),

z którego wynika, że przy

ocenie bada się, czy zaległość

podatkowa powstała na sku-

tek zachowania podatnika

czy też od okoliczności od

niego niezależnych (np. siły

wyższej).

Należy pamiętać o specy-

ficznym trybie przyznawania

ulg w spłacie podatku od

spadków i darowizn, który

jest dochodem jednostek sa-

morządu terytorialnego.

Ekspert przypomina, że na-

czelnik urzędu skarbowego

może ulgę przyznać wyłącz-

nie za zgodą przewodniczą-

cego zarządu jednostki sa-

morządu terytorialnego (np.

wójta, burmistrza, prezy-

denta miasta) udzielanej

w formie postanowienia,

które nie jest zaskarżalne.

Niestety brak zgody gminy

jest wiążący dla urzędu skar-

bowego (zob. wyrok NSA

w sprawie sygn. akt II FSK

293/07).

Czy tego typu dokumenty

są przydatne w praktyce?

W praktyce, nie tylko niejed-

nokrotnie trudno jest taki do-

kument uzyskać od kontra-

henta, ale również zweryfiko-

wać – w szczególności, jeśli

wydany jest przez nieznany

polskiemu podatnikowi

urząd, a w dodatku sporzą-

dzony jest nieraz – w egzo-

tycznym – języku obcym.

Trudno w takiej sytuacji oce-

nić, czy podatnik powinien

podjąć we własnym zakresie

czynności zmierzające do

ustalenia treści takiego do-

kumentu, co może okazać

się kłopotliwe w świetle rela-

tywnie krótkich terminów

do wystawienia faktury.

W takiej sytuacji Ministerstwo

Finansów powinno zdecydowa-

nie podjąć kroki zmierzające do

liberalizacji praktyki, a przynaj-

mniej do ograniczenia nakłada-

nych na podatnika obowiąz-

ków administracyjnych.

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

Czy nie można stosować

innych dowodów?

Za możliwością zastosowa-

nia innych dowodów (np.

oświadczenia przewoźnika,

który dysponuje danymi po-

zwalającymi na zdetermino-

wanie swojego statusu) nie

opowiedziało się jak dotąd

Ministerstwo Finansów. W

wydanych wyjaśnieniach od-

niosło się natomiast do prze-

woźników niemających

w Polsce siedziby ani stałego

miejsca prowadzenia działal-

ności. Uznało, że jeżeli pod-

miot taki nie znajduje się na

analogicznej do polskiej za-

granicznej liście przewoźni-

ków opublikowanej przez od-

powiedni organ, to może pol-

raty, a nawet umorzyć poda-

tek w całości lub w części.

– Aby skorzystać z ulgi, na-

leży wykazać zaistnienie

przesłanki ważnego interesu

podatnika. Przepisy nie de-

finiują jej znaczenia. W wy-

rokach sądowych jako oko-

liczności uzasadniające

spełnienie tego warunku

wymienia się zagrożenie eg-

zystencji podatnika i jego ro-

dziny – mówi Magdalena

Bednarek-Sieradzka.

To, czy ulga zostanie przy-

znana, zależy od okoliczno-

anna.rymaszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 158/2011

WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Fiskus decyduje o uldze dla płatnika

Akademia podatkowa cz. 1309

10 proc.

Ważne!

GP | 20 września 2011 | nr 182 (3068) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

PROCEDURY Odzyskanie VAT po śmierci podatnika

Spadkobiercy dostaną

zwrot proporcjonalnie

VAT wykazany w deklaracji

złożonej przez podatnika,

który zmarł przed uzyska-

niem jego zwrotu, przysłu-

guje jego spadkobiercom.

Spadkobiercy przejmują

przewidziane w przepisach

prawa podatkowego majątko-

we prawa i obowiązki zmar-

łego podatnika. Uprawnienie

do zwrotu VAT ma charakter

majątkowy. Jeżeli na podsta-

wie przepisów prawa podat-

kowego spadkodawcy przy-

sługiwały prawa o charakte-

rze niemajątkowym, zwią-

zane z prowadzoną działal-

nością gospodarczą, upraw-

nienia te przechodzą na spad-

kobierców pod warunkiem

dalszego prowadzenia tej

działalności na ich rachunek.

Trzeba pamiętać, że zgod-

nie z art. 105 par. 1 ustawy

z 29 sierpnia 1997 r. – Ordy-

nacja podatkowa (t.j. Dz.U.

z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn.

zm.) oprocentowanie z tytu-

łu przypadających na rzecz

spadkodawcy nadpłat oraz

zwrotów podatków naliczane

jest do dnia otwarcia spadku.

Andrzej Nikończyk, do-

radca podatkowy, partner

w KNDP, zwraca uwagę, że

o ile w sprawie zwrotu toczy

się postępowanie lub kon-

trola podatkowa, w miejsce

podatnika, jako strona tego

postępowania, wstępują je-

go spadkobiercy.

Największe miasta podniosą

podatek za domy i mieszkania

Jeśli jednak postępowanie

nie zostało wszczęte, organ

musi zwrócić poszczegól-

nym spadkobiercom kwoty

zwrotu należne spadko-

dawcy, wraz z oprocento-

waniem z tego tytułu.

Zwrot na rzecz poszcze-

gólnych spadkobierców zo-

stanie dokonany w propor-

cji określonej przez nich

w zgodnym oświadczeniu

woli.

– Spadkobiercy powinni

złożyć w organie podatko-

wym prawomocne posta-

nowienie sądu o stwierdze-

niu nabycia spadku. Do

urzędu powinno też być

złożone zgodne oświadcze-

nie woli wszystkich spad-

kobierców o podziale kwo-

ty zwrotu VAT – tłumaczy

Andrzej Nikończyk.

Ekspert dodaje, że brak

zgody wśród wszystkich

spadkobierców odnośnie do

podziału kwoty zwrotu mo-

że opóźnić termin jej wypła-

ty. W przypadku niezłożenia

oświadczenia w terminie 30

dni od dnia złożenia posta-

nowienia sądu o stwierdze-

niu nabycia spadku kwota

zwrotu podatku, a także

oprocentowania zostanie

złożona do depozytu organu

podatkowego i pomniejszo-

na o koszty ich przechowy-

wania w tym depozycie.

ewa.matyszewska@infor.pl

PROCEDURY Poznań, Warszawa, Gdańsk – to miasta stosujące najwyższe dopuszczalne

stawki podatku od nieruchomości. Właściciele domów i mieszkań w tych miejscowościach

mogą więc spodziewać się wzrostu opodatkowania w przyszłym roku

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Minister finansów ogłosił,

że stawki podatków i opłat

lokalnych w przyszłym ro-

ku wzrosną o 4,2 proc.

O tym, jakie stawki będą

obowiązywały w poszcze-

gólnych gminach i mia-

stach, decydują jednak ra-

dy gmin i miast. Biorąc pod

uwagę politykę podatkową

samorządów, już dziś moż-

na powiedzieć, że o maksy-

malny wskaźnik wzrosną

podatki i opłaty lokalne

w Warszawie, Gdańsku

i Poznaniu. Niewykluczo-

ne jednak, że w innych

miastach podwyżki będą

wyższe niz dotychczas.

Stawka maksymalna

Trzy wymienione miasta

od lat zwiększają stawki

podatku od nieruchomości

do maksymalnych pozio-

mów, które co roku ustala

minister finansów w spe-

cjalnym obwieszczeniu.

Obciążenia podatkowe

właścicieli domów i miesz-

kań w tych miastach są

więc najwyższe w kraju

(wyższe być nie mogą ze

względu na limity).

Doktor Mariusz Popławski

z Katedry Prawa Podatkowe-

go Uniwersytetu w Białym-

stoku zwraca uwagę, że na

wysokość stawek podatku

od nieruchomości mogą

wpłynąć wybory parlamen-

malna dla budynków lub

ich części pozostałych (np.

garaży i miejsc postojo-

wych) wynosi w tym roku

7,06 zł, a w przyszłym ma

wynieść 7,36 zł. W Warsza-

wie, Gdańsku i Poznaniu

Krakowa zdecydują się na

radykalne posunięcie, będą

mogli uchwalić stawkę na

2012 r. w wysokości 0,70 zł,

a więc podwyżka wyniesie

0,14 zł za 1 mkw. po-

wierzchni użytkowej. Biorąc

jednak pod uwagę politykę

podatkową Krakowa i np.

Wrocławia, można się spo-

dziewać, że stawki w tych

miastach nie wzrosną do

poziomu maksymalnego.

Problemy budżetowe

Mimo wyborów, które mo-

gą powstrzymać niektórych

radnych przed podwyżka-

mi, włodarze miast będą na-

ciskali na podwyżki stawek.

Sytuacja budżetowa miast,

mimo wzrostu wpływów

w pierwszym kwartale tego

roku, nie będzie tak dobra

na koniec roku. Wskazują na

to zawirowania na rynku fi-

nansowym oraz gorsze niż

przewidywano perspektywy

wzrostu gospodarczego.

W efekcie wpływy pod ko-

niec roku mogą spaść, a gmi-

ny i miasta będą szukały do-

datkowych dochodów na

przyszły rok.

Stawki podatków i opłat lokalnych w przy-

szłym roku pójdą w górę o 4,2 proc. O wzro-

stach w poszczególnych gminach i miastach zdecydują

jednak rady gmin i miast

tarne. Niektóre rady gmin

i miast nie będą więc zain-

teresowane podwyższeniem

stawek. Ekspert przyznaje,

że trudno dziś przewidzieć,

które rady zdecydują się na

podwyżki.

Zmiany w miastach

Biorąc pod uwagę tenden-

cje z ubiegłych lat, może się

okazać, że największe pod-

wyżki stawek podatków

odczują mieszkańcy in-

nych miast niż Warszawa,

Gdańsk i Poznań. Jeśli

w mieście nie obowiązują

stawki maksymalne, to ra-

da gminy ma możliwość

uchwalenia na kolejny rok

stawek najwyższych. Przy-

kładowo, stawka maksy-

można się więc spodziewać

w 2012 roku stawek wyż-

szych o 30 gr. Jeśli jednak

w mieście obowiązują

w tym roku stawki np. na po-

ziomie 5 zł za 1 mkw. po-

wierzchni, to na przyszły

roku rada gminy będzie mo-

gła uchwalić stawkę wyż-

szą aż o 2,36 zł.

Identycznie może być z in-

nymi stawkami. W tym ro-

ku stawka dla budynków

mieszkalnych wynosi w Ło-

dzi 0,67 zł za 1 mkw. po-

wierzchni użytkowej (jest

to stawka maksymalna), ale

np. w Krakowie wynosi ona

jedynie 0,56 zł. Jeśli radni

PISALIŚMY O TYM | nr 166/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak prawidłowo wystawiać faktury VAT, w tym elektroniczne

PISALIŚMY O TYM | nr 118/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

6 sposobów na podatek od nowych domów

RACHUNKOWOŚĆ Obowiązek publikacji sprawozdań finansowych

Przedsiębiorcy mogą zaoszczędzić

90 mln zł na zmianie ustawy

Od 2013 roku przedsiębiorcy

nie będą składać sprawozdań

finansowych do Monitora Pol-

skiego B.

Ustawa o redukcji niektó-

rych obowiązków obywate-

li i przedsiębiorstw, która

czeka na podpis prezydenta,

zakłada korzystne dla podat-

ników zmiany w ustawie

o rachunkowości. Zniesio-

ny zostanie obowiązek ogła-

szania sprawozdań finanso-

wych w Monitorze Polski B

dla większości podmiotów.

Zmiana na wejść w życie

1 stycznia 2013 r.

Waldemar Pawlak, wicepre-

mier i minister gospodarki

wyjaśniał, że dzięki tej pro-

pozycji przedsiębiorcy zaosz-

czędzą ok. 90 mln zł rocznie.

Przełoży się to na ich kondy-

cję finansową i umożliwi

przeznaczenie większych

środków na bieżącą działal-

ność gospodarczą.

Obecnie koszt publikacji

jednej strony w Monitorze

Polskim B wynosi 770,70 zł.

To powoduje, że wielu przed-

siębiorców płaci nawet kil-

kanaście tysięcy złotych za

publikację sprawozdania fi-

nansowego. Waldemar Paw-

lak podkreśla, że jest to zbyt

wysoka kwota chociażby

w porównaniu z opłatami po-

bieranymi za ogłoszenie wpi-

su do KRS lub ogłoszenie

sprawozdania finansowego

w Monitorze Sądowym i Go-

spodarczym.

PROCEDURY Dokumentowanie transakcji w działalności gospodarczej

Nie tylko faktura jest dowodem

potwierdzającym zakup towaru

Piotr Waliński, dyrektor

w dziale Audytu Deloitte przy-

pomina, że obecnie podmioty,

których sprawozdania finanso-

we podlegają obowiązkowemu

badaniu przez biegłych rewi-

dentów, muszą publikować klu-

niżają koszty funkcjonowania

znacznej liczby podmiotów –

twierdzi Piotr Waliński.

Dodaje jednak, że podsta-

wowy cel, któremu ma słu-

żyć dostępność sprawozdań

finansowych podmiotów go-

spodarczych, a mianowicie

zwiększenie bezpieczeństwa

obrotu gospodarczego po-

przez transparentność dzia-

łalności podmiotów, w dal-

szym ciągu będzie w prakty-

ce trudny do osiągnięcia.

Wynika ona z ograniczonej

dostępności do rejestrów są-

dowych (wgląd w akta w sie-

dzibie sądu lub uzyskanie za

opłatą 50 zł kopii złożonych

dokumentów) oraz składanie

przez podmioty sprawozdań

finansowych do sądu w mak-

symalnych terminach lub co

często się zdarza po ustawo-

wych terminach.

Zdaniem Piotra Walińskie-

go, aby zapewnić jawność ob-

rotu gospodarczego, koniecz-

ne staje się udostępnienie

wszystkich akt w rejestrze

przedsiębiorców w systemie

online lub wprowadzenie

obowiązku publikacji spra-

wozdań finansowych na stro-

nach internetowych przed-

siębiorców (takie rozwiąza-

nie funkcjonuje w przypadku

spółek publicznych i spraw-

dzają się bardzo dobrze).

agnieszka.pokojska@infor.pl

Mając nierzetelną fakturę,

przedsiębiorca nie traci pra-

wa do zaliczenia wartości za-

kupów do kosztów, gdy

przedstawi inne dane dotyczą-

ce transakcji.

Sądy administracyjne da-

ją wskazówki przedsiębior-

com, którym organy podat-

kowe w toku kontroli uzna-

ły posiadane przez nich

faktury zakupowe za nie-

rzetelne. Co do zasady kwo-

ty wyszczególnione na ta-

kich fakturach nie mogą zo-

stać uznane za koszty

podatkowe. Jeśli jednak po-

datnik potwierdzi dokona-

nie takiej transakcji inny-

mi, niebudzącymi wątpli-

wości dowodami, to może

rozliczać ją w kosztach uzy-

skania przychodów. Po-

twierdził to Naczelny Sąd

Administracyjny w wyroku

z 21 lipca 2011 r. (sygn. akt

II FSK 1682/10, prawomoc-

ny). Trzeba pamiętać, że na

podstawie art. 193 ustawy

z 29 sierpnia 1997 r. – Or-

dynacja podatkowa (t.j.

Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60

z późn. zm.) księgi podatko-

we prowadzone rzetelnie

i w sposób niewadliwy sta-

nowią dowód tego, co wy-

nika z zawartych w nich za-

pisów. Księgi podatkowe

uważa się za rzetelne, jeże-

li dokonywane w nich za-

pisy odzwierciedlają stan

rzeczywisty. Za dokumen-

ty rzetelne uznaje się więc

dokumenty, które potwier-

dzają przeprowadzenie fak-

tycznych zdarzeń gospo-

darczych (wydanie towaru

w określonej ilości i zapła-

ta za niego).

– Wszystkie dane prawdzi-

we, które dotyczą podstawy

opodatkowania, muszą być

uznane za użyteczne w po-

stępowaniu i takich dowo-

nia sprawy, a nie jest

sprzeczne z prawem.

Dowodami w postępowa-

niu podatkowym mogą być

w szczególności księgi po-

datkowe, deklaracje złożo-

ne przez stronę, zeznania

świadków, opinie biegłych,

materiały i informacje ze-

brane w wyniku oględzin,

informacje podatkowe.

770,70 zł

to koszt publikacji jednej

strony sprawozdania

w Monitorze Polskim B

Wydatek uznawany jest za koszt uzyskania

przychodów, gdy obejmuje transakcje faktycz-

ne, dokonane między sprzedawcą i nabywcą podanymi na

fakturze albo umowie sprzedaży

czowe elementy tych sprawoz-

dań w Monitorze Polskim B lub

Monitorze Spółdzielczym.

Niestety zwolnienie z publi-

kacji sprawozdań zgodnie

z projektem nie będą doty-

czyć podmiotów nieskłada-

jących rocznych sprawoz-

dań finansowych w rejestrze

sądowym, a więc na przy-

kład osób fizycznych prowa-

dzących działalność gospo-

darczą czy spółek cywilnych

sporządzających sprawozda-

nia finansowe podlegające

obowiązkowemu badaniu.

Sprawozdania finansowe

tych osób będą podlegały

obowiązkowi ogłoszenia

w Monitorze Sądowym i Go-

spodarczym.

– Niewątpliwie zmiany idą

w dobrą stronę, ponieważ ob-

dów nie należy odrzucać

z powodu wadliwości zapi-

sów – mówi Katarzyna Ry-

szard, doradca podatkowy.

Podatnicy mogą dla pew-

ności oprócz odebrania fak-

tury sporządzić umowę

sprzedaży, na której wy-

szczególnione będą dane

sprzedawcy, adres zamiesz-

kania – sprawdzone, a tak-

że opis towaru. Mogą to być

również zeznania świad-

ków czy pracowników fir-

my, którzy przyjęli zakupio-

ny towar do magazynu

i wykorzystali go w działal-

ności gospodarczej.

Jako dowód należy dopu-

ścić wszystko, co może

przyczynić się do wyjaśnie-

Należy również pamię-

tać, że aby dany wydatek

mógł zostać uznany za

koszt podatkowy, niewy-

starczający potwierdzenie

go wiarygodnym dowo-

dem.

Konieczne jest przede

wszystkim powiązanie da-

nego wydatku z profilem

działalności podatnika

i uzyskiwanymi przez nie-

go przychodami z tej dzia-

łalności. A także spraw-

dzenie, czy dany wydatek

nie został umieszczony na

liście wydatków i odpi-

sów, które nie mogą zostać

zaliczone do kosztów uzy-

skania przychodów.

przemyslaw.molik@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 98/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Wicepremier Pawlak chce niższej opłaty

PISALIŚMY O TYM | nr 119/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Odliczenie także przy złej fakturze

Ważne!

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: