GAZETA PRAWNA z 14 września 11 (nr 178).pdf

Jak rozliczają się osoby pełniące obowiązki obywatelskie | B15

Środa 14 września 2011 | nr 178 (3064)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Prawo rodzinne | B14

Jak ustanowić rozdzielność

majątkową między małżonkami

Medycyna i prawo | B13

Wykaz z dostawcami części zamiennych

musi być dołączony do wyrobu medycznego

Jutro

Jak rozliczyć

podatkowo darowizny

przekazywane dla szkół

nie wstrzyma już eksmisji

Sprawcy przemocy w rodzinie nie będą mieli prawa do zastępczego lokalu od gminy. Gdy sąd

zdecyduje, że muszą opuścić mieszkanie, komornik od razu przeprowadzi ich do noclegowni

SENAT

książka

niezbędna

w każdej ﬁ rmie

Adam Makosz

adam.makosz@infor.pl

Dzisiaj senatorowie zajmą

się zmianami w przepisach,

które mają zmienić m.in. sy-

tuację eksmitowanych loka-

torów niemających prawa

do mieszkania socjalnego.

Takie osoby nie będą mogły

już czekać latami na jakiekol-

wiek pomieszczenie tym-

czasowe od gminy.

Nowe prawo pozwoli im

zajmować dotychczasową

nieruchomość przez maksy-

malnie 6 miesięcy. Po tym

czasie komornik przeniesie

dłużników do noclegowni,

gdzie będą przebywali do

czasu wskazania pomiesz-

czenia przez jednostkę sa-

morządu.

Uchwalona przez Sejm

31 sierpnia 2011 roku nowe-

lizacja ustawy o ochronie

praw lokatorów ogranicza

także prawa tych osób, któ-

re mają zostać eksmitowane

z powodu stosowania prze-

mocy w rodzinie lub z powo-

du rażącego albo uporczy-

wego wykraczania przeciw-

ko porządkowi. Ci sprawcy

nie będą mieli w ogóle pra-

wa do zajmowania pomiesz-

czenia tymczasowego. Ko-

mornik wyprowadzi ich do

noclegowni zaraz po tym,

jak tylko otrzyma wykonal-

ny wyrok eksmisyjny.

Zmiana ma pomóc ofiarom

przemocy. Obowiązujące

przepisy powodują niejed-

nokrotnie, że znęcający się

nad rodziną mogą w dal-

szym ciągu z nią zamieszki-

wać, mimo sądownie orze-

czonego wyroku eksmisyj-

nego.

W sytuacji, gdy gmina nie

jest w stanie od razu znaleźć

pomieszczenia tymczasowe-

go, jedynym sposobem na

szybką wyprowadzkę opraw-

cy jest zapewnienie mu ta-

kiego miejsca przez pokrzyw-

dzonego.

Na lokale zastępcze nie

mogą liczyć także ci, którzy

bezprawnie zajmowali pu-

ste mieszkania. Podobnie jak

osoby, które korzystały z cu-

dzego mieszkania na pod-

stawie umowy o najem oka-

zjonalny.

Pomieszczenia tymczaso-

we będą musieli od razu

opuścić także ci, którym

skończyły się okresowe

umowy wynajmu.

Oprócz przyspieszenia

procedur eksmisyjnych no-

wela zmienia zasady wynaj-

mowania pomieszczeń tym-

czasowych. Po pierwsze

gmina będzie miała wyraź-

ny ustawowy obowiązek ich

wydzielenia z zasobu miesz-

kaniowego gminy. Po drugie

takie nieruchomości nie bę-

dą mogły być (tak jak do-

tychczas) wynajmowane na

czas nieokreślony. Umowy

będą zawierane tylko na

czas oznaczony, nie dłuższy

niż sześć miesięcy.

Zamówienia:

801 626 666 , bok@infor.pl

Prenumeratorzy DGP

kupią książkę

w promocyjnej cenie

DZIŚ W GP

PODATKI

Przedsiębiorca płaci

za kontrolę rzeczy

Celnicy mają prawo wytypować

towar, a firma musi dostarczyć

go na swój koszt | B2

PONADTO

n Za konkursy dla pracowników

pracodawca musi rozliczyć VAT

i podatek dochodowy | B4

n Przyjęcie odpadów jest

przychodem w PIT | B4

n Tylko sąd może zdecydować

o dobrowolnym poddaniu się

karze przez podatnika | B5

ORZECZENIE Trybunał Konstytucyjny o opodatkowaniu nieruchomości służących do wydobywania kopalin

Kopalnie muszą płacić podatek od sztolni

Obiekty i urządzenia budow-

lane w wyrobiskach górni-

czych mogą być opodatkowa-

ne podatkiem od nieruchomo-

ści – orzekł wczoraj Trybunał

Konstytucyjny.

Trybunał uznał przepisy

ustawy o podatkach i opła-

tach lokalnych (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 95, poz. 613

z późn. zm.) dotyczące bu-

dowli za konstytucyjne.

Problem dotyczył opodat-

kowania wyrobisk górni-

czych, a więc przestrzeni

pod ziemią, oraz urządzeń

i budowli zlokalizowanych

w tych wyrobiskach.

Trybunał wyjaśnił, że prze-

strzeni nie można uznać za

PRACA

Gmina dopłaci

powiatowi do opieki

Im dłużej dziecko będzie

w rodzinie zastępczej, tym

więcej zapłaci gmina | B6

PONADTO

n Od 2012 r. płaca minimalna

wyniesie 1500 zł | B7

n Tylko pozorna umowa o pracę

wyklucza z ubezpieczenia | B8

n Za ocenę projektów UE będzie

można zapłacić więcej | B8

budowlę w rozumieniu usta-

wy o podatkach i opłatach

lokalnych i w rozumieniu

prawa budowlanego. Nie

można jej więc opodatkować

podatkiem od nieruchomo-

ści. Nie wykluczył jednak, że

za budowle będzie można

uznać urządzenia i obiekty

znajdujące się w wyrobisku.

Stwierdził, że mogą o tym

przesądzić organy podatkowe

lub sądy administracyjne.

Rozstrzygając tego typu

sprawy, powinny one badać,

czy urządzenie budowlane

można zaliczyć do obiektów,

które prawo budowlane

uznaje za budowle. Chodzi

o obiekty wyliczone w art.

2 proc.

budowli obiektów budowla-

nych, to trzeba badać, czy

w ogóle da się urządzenie za-

liczyć do obiektów budowla-

nych albo budowli w rozu-

mieniu ustawy o podatkach

i opłatach lokalnych.

Wyjaśnijmy, że wątpliwości

konstytucyjne budziło to, czy

odesłanie do przepisów pra-

wa budowlanego, znajdujące

się w art. 2 ust. 1 pkt 3 oraz

art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy

o podatkach i opłatach lokal-

nych, nie powoduje takich

trudności, które uniemożli-

wiają prawidłowe opodatko-

wanie wyrobisk górniczych.

Wyrok TK oznacza, że są-

dy administracyjne znów

zajmą się sprawą opodatko-

wania urządzeń w wyrobi-

skach. Do tej pory WSA

i NSA zgodnie orzekały, że

urządzenia w wyrobiskach

(np. szyby, sztolnie, linie

energetyczne, wentylacyjne)

są budowlami i trzeba od

nich płacić podatek.

Jeśli – jak wskazał Trybunał

Konstytucyjny – to organy

podatkowe i sądy mają decy-

dować o opodatkowaniu

urządzeń w wyrobiskach, to

mało prawdopodobna jest

zmiana utrwalonej dotych-

czas linii orzeczniczej. Wy-

rok jest ostateczny.

SYGN. AKT P 33/09

lukasz.zalewski@infor.pl

wartości – tyle rocznie

wynosi stawka podatku

od budowli

PRAWO

Nie będzie postępowania

gospodarczego

Spory między firmami będą

rozstrzygane tak jak między

obywatelami | B10

PONADTO

n Europoseł korzysta z ochrony

także poza parlamentem | B11

n Osoby z dużymi wadami

słuchu bez prawa jazdy | B12

3 ust. 3 tej ustawy. Zgodnie

z tym przepisem może to być

każdy obiekt budowlany nie-

będący budynkiem lub obiek-

tem małej architektury, jak:

obiekty liniowe, tunele, sieci

techniczne i wiele innych.

Trybunał dodał, że jeśli nie

da się danego urządzenia za-

kwalifikować do jednego

z wymienionych w katalogu

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

n 15 WRZEŚNIA termin zapłaty składek na ubezpieczenia spo-

łeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusze pozaubezpie-

czeniowe (Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych)

n 15 WRZEŚNIA termin wpłaty

podatku od nieruchomości

i podatku leśnego oraz po-

datku rolnego

n 15 WRZEŚNIA termin złożenia papierowej informacji podsu-

mowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych do-

stawach lub nabyciach towarów albo o wewnątrzwspól-

notowym świadczeniu usług

Brak lokalu tymczasowego

ZUS

B 2

PODATKI

GP | 14 września 2011 | nr 178 (3064) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Podatnik zapłaci

Zmienią się tereny stref ekonomicznych

Rząd przyjął projekty

zmian rozporządzeń, któ-

re zwiększą powierzchnie

specjalnych stref ekono-

micznych: wałbrzyskiej,

krakowskiej i mieleckiej.

Niektóre tereny zostaną

wyłączone ze stref, a inne

przyłączone do stref. Na

przykład powierzchnia

Krakowskiego Parku Tech-

nologicznego (SSE) zwięk-

szy się dzięki tym zmia-

nom o ok. 35 ha i wynie-

sie łącznie ponad 558 ha.

Przypomnijmy, że docho-

dy przedsiębiorcy uzyska-

ne z działalności gospo-

darczej prowadzonej na

terenie specjalnej strefy

ekonomicznej (na podsta-

wie właściwego zezwole-

nia) są zwolnione z podat-

ku dochodowego. Zmiany

mają wejść w życie 30

września 2011 r.

za kontrolę rzeczy

n Celnicy mają prawo wytypować każdy przywożony do Polski towar do kontroli

n Importowane przedmioty, np. przewożone w kontenerze, mogą być prześwietlone

n Przedsiębiorca musi dostarczyć rzeczy do kontroli, ponosząc koszt ich dostawy

SLD chce podatku bankowego

W nowej kadencji Sejmu

należy debatować na temat

zmian w systemie opodat-

kowania osób prawnych,

stwierdził wiceszef klubu

SLD Marek Wikiński w trak-

cie wczorajszej konferencji

prasowej. Zapowiedział

również ponowne złoże-

nie projektu zakładające-

go wprowadzenie podatku

bankowego, który miałby

przynieść ponad 2 mld zł

dodatkowych przychodów

do budżetu państwa. Zda-

niem wiceszefa klubu SLD

propozycje podatkowe PO,

w tym obniżenie VAT do 22

proc. w 2014 r. czy ulgi dla

oszczędzających na emery-

turę, nie są tym, na to cze-

kają obywatele.

MGM

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Nasz czytelnik importuje

towary z zagranicy, głównie

z Chin. Często odprawa na-

stępuje w Hamburgu.

– Niemieccy celnicy wyty-

powali mój kontener do kon-

troli. Nic w jej wyniku nie wy-

kryto, a i tak dostałem rachu-

nek do zapłaty. Aż 1,5 tys.

euro. Takie koszty mogą do-

prowadzić wiele firm do

bankructwa – żali się pan Mi-

chał Wierzbicki z Gdańska.

Postanowiliśmy sprawdzić,

dlaczego praca celników jest

aż tak droga. Co do zasady,

organy celne nie pobierają

bowiem opłat za przeprowa-

dzenie kontroli celnej.

– Przypadki, w których or-

gany celne pobierają opłaty,

są ściśle określone. Są to

głównie opłaty za obecność

funkcjonariuszy celnych na

wniosek poza oficjalnymi

godzinami urzędowania

oraz opłata za depozyt de-

wizowy oraz towarów ujaw-

nionych np. podczas próby

przemytu, zatrzymanych ja-

ko dowód w sprawie – wy-

mienia Sylwia Stelmachow-

ska z Ministerstwa Finan-

sów.

Koszty opisane przez nasze-

go czytelnika to opłaty zwią-

zane z magazynowaniem

kontrolowanych towarów

lub np. z koniecznością uży-

cia sprzętu do ich rozładun-

ku czy przemieszczenia. For-

ma oraz wysokość tych opłat

określana jest przez podmio-

ty prowadzące tego typu

usługi na terenie portów mor-

skich czy lotnisk (magazyny

czasowego składowania).

Dlatego chociaż są ponoszo-

ne w związku z kontrolą, to

celnicy mogą się bronić, że to

nie oni je nakładają.

– Przedsiębiorca zobowią-

zany do przedstawienia to-

waru do kontroli celnej, któ-

ry korzysta z usług spedyto-

ra, przedstawiciela portu czy

agencji celnej, ponosi kosz-

ty na rzecz tego usługodaw-

cy. Nie są to zatem koszty,

którymi obciąża administra-

cja celna – dodaje Sylwia

Stelmachowska.

Prawo do rewizji

Towary polskich importe-

rów mogą zostać poddane re-

wizji w innym kraju UE zgod-

nie z przepisami wspólnoto-

wego kodeksu celnego. W

Polsce przedsiębiorcy im-

portujący towary podlegają

kontroli wynikającej z prze-

pisów ustawy o Służbie Cel-

nej. Marcin Zimny, ekspert

w CMS Cameron McKenna,

wyjaśnia, że w trakcie kon-

troli podatnicy zobowiąza-

ni są zapewnić warunki

i środki do jej sprawnego

przeprowadzenia. Oznacza

do poddania ich prześwietle-

niu. Wówczas za dostarcze-

nie kontenerów do miejsca

wskazanego przez organy

celne i ich prześwietlenie za-

płaci właściciel lub impor-

ter znajdującego się w środ-

ku towaru.

– To właśnie te koszty mo-

gą kreować konieczność za-

płaty relatywnie wysokich

kwot (nawet od 1 tys. do

2 tys. euro) w porcie w Ham-

burgu – dodaje Marta Szafa-

rowska.

Jednocześnie zastrzega, że

nie są to koszty, których po-

ziom wynikałby z jakichkol-

wiek aktów prawnych.

W istotnej mierze zależy on

od tego, jaka firma obsługu-

je organy celne np. w zakre-

sie przewozu towarów do

miejsc skanowania. W efek-

cie koszty te będą różne

w zależności od kraju, w któ-

rym towary są dopuszczane

do obrotu.

– W praktyce, w przypad-

ku dopuszczenia towarów

do obrotu w polskim urzę-

dzie celnym, koszty te mo-

gą być nawet 10 – 20-krot-

nie niższe niż w przypadku

odpraw dokonywanych np.

w Niemczech – ostrzega

Marta Szafarowska.

Ryzyko biznesowe

Wydatki w wysokości do-

datkowych kilku tysięcy eu-

ro muszą znaleźć odzwiercie-

dlenie w ustalonych obu-

stronnie warunkach świad-

czenia usługi. Zatem – jak

podkreśla Paweł Bębenek,

doradca podatkowy, mene-

dżer w Spółce Doradztwa

Podatkowego Ożóg i Wspól-

nicy – jeżeli jakiś importer

zgodził się na takie koszty

świadczenia usługi (nawet

nie do końca świadomie), to

niestety musi się liczyć z ry-

zykiem ich ewentualnego

poniesienia.

Wniosek jest więc taki, że

to nie organy celne pobiera-

ją te dodatkowe kwoty od

importera, lecz podmioty,

które wykorzystując często

nieuwagę swoich kontra-

hentów, przemycają dodat-

kowe koszty (często na pod-

stawie zawyżonych stawek)

za dodatkowe świadczenia

w ramach wykonywanej

usługi głównej, licząc, że

nieroztropność ich kontra-

hentów umożliwi im dodat-

kowy zarobek.

Reasumując, tego typu

opłaty powinny być wkalku-

lowane w ryzyko biznesowe.

Najrozsądniejszym wyj-

ściem z tej sytuacji jest

dokładna analiza każdej pod-

pisywanej umowy i ewen-

tualne negocjacje co do ceny

za daną usługę.

Kratka nie zmienia przeznaczenia auta

Jeśli samochód osobowy

jest wyposażony w dwa

rzędy siedzeń, w pasy bez-

pieczeństwa, posiada wy-

posażenie tapicerskie w ca-

łym nadwoziu, ogrzewa-

nie, klimatyzację, elek-

trycznie sterowane szyby,

drzwi boczne tylne podob-

ne do przednich, to jest

przeznaczony do przewo-

zu osób. Jego przeznacze-

nia nie zmienia zamonto-

wanie kratki – orzekł WSA

w Gorzowie Wielkopol-

skim. Wyrok jest niepra-

womocny (sygn. akt

I SA/Go 568/11).

ŁZ

Doradcy chcą płacić mniej za OC

Krajowa Rada Doradców

Podatkowych chce obni-

żenia składki ubezpiecze-

nia OC w ramach umowy

generalnej z 700 do 500 zł.

Rada upoważniła więc

przewodniczącego KRDP

i skarbnika do podpisania

aneksu do umowy z ubez-

pieczycielem.

Zmiany miałyby zacząć

obowiązywać od 1 stycz-

nia 2012 r.

ŁZ

WIĘCEJ

www.kidp.pl

e-Poradnik

Dochody zagraniczne

Jak rozliczyć się z zarobków spoza Polski

Zamów za 14,90 zł

www.gazetaprawna.pl/e-poradnik

to m.in. że przedsiębiorcy

mają obowiązek udostępnić

towary, urządzenia, środki

transportu oraz umożliwić

zbadanie towarów, w tym

przez pobranie ich próbek.

Badania lub analizy towaru

mogą być wykonywane

przez laboratoria celne lub in-

ne laboratoria akredytowane

zgodnie z odrębnymi prze-

pisami, a także przez insty-

tuty naukowe i badawcze

dysponujące wyposażeniem

niezbędnym dla danego ro-

dzaju badań.

Celnicy pobierają dodatko-

we opłaty z tytułu przepro-

wadzonych badań lub ana-

liz towarów na podstawie

art. 92 – 93 ustawy z 19 mar-

ca 2004 r. – Prawo celne

(Dz.U. nr 68, poz. 622

z późn. zm.). Opłaty te mo-

gą dotyczyć m.in. takich

przypadków, gdy:

n rozpatrzenie wniosku

o wydanie wiążącej infor-

macji taryfowej lub wiążą-

cej informacji o pochodze-

niu towaru wymaga prze-

prowadzenia badania lub

analizy;

n firma nie podała danych

dotyczących rodzaju, war-

tości, właściwości towaru

lub innych informacji nie-

zbędnych do wydania roz-

strzygnięcia i pomimo we-

zwania nie uzupełniła

tych danych w wyznaczo-

nym przez organ celny ter-

minie;

n podane przez firmę dane

dotyczące towarów były

nieprawdziwe lub niepra-

widłowe.

Kwota opłat jest ustalana

przez organ celny w drodze

postanowienia, na które

przysługuje zażalenie.

Marta Szafarowska, dorad-

ca podatkowy w MDDP,

zwraca uwagę, że co do za-

sady, za samą czynność wy-

konania rewizji, do której

wstępem może być prze-

świetlenie (skanowanie) wy-

branego kontenera, organy

celne nie są uprawnione po-

bierać jakiegolwiek wyna-

grodzenia.

– Niemniej jednak koszty

związane z przewozem to-

warów do miejsca, gdzie ma

być dokonana rewizja, pobór

próbek towarów bądź inne

czynności wymagane do

przeprowadzenia rewizji

(a więc np. skanowanie kon-

tenera) ponosi zgłaszający

do odprawy celnej – tłuma-

czy Marta Szafarowska.

Wysokość opłat

Koszty związane z realiza-

cją opisanych obowiązków

ponoszą przedsiębiorcy,

którzy są poddawani kon-

troli. Natomiast koszty po-

noszone przez organy celne

związane z kontrolą impor-

towanych towarów nie są

przerzucane na przedsię-

biorców.

Marcin Zimny dodaje, że

w przypadku sprowadzenia

do Polski towarów w konte-

nerach organy celne w ra-

mach kontroli mogą wyty-

pować określone kontenery

Urząd szkoli podatników

Naczelnik Urzędu Skar-

bowego w Łęcznej zapra-

sza na szkolenie, którego

tematem będą obowiązki

pracodawcy jako płatnika

podatku dochodowego.

Spotkanie odbędzie się 15

września o godz. 11.00

w sali konferencyjnej Urzę-

du Skarbowego w Łęcznej,

al. Jana Pawła II 95.

WIĘCEJ

www.is.lublin.pl

Opublikowano listę obszarów celnych

Komisja Europejska udo-

stępniła uaktualnioną listę

wolnych obszarów celnych

typu I i II znajdujących się

na terytorium UE. Zawiera ona

dane na 6 września 2011 r.

Wolne obszary celne to wy-

dzielone części obszaru cel-

nego Unii. Przeprowadzane

tam kontrole celne dotyczą

istnienia i dozoru ogrodze-

nia. Z kolei wolne obszary

celne, o kontroli typu II, nie

muszą być ogrodzone, a za-

równo kontrole i formalno-

ści, jak i kwestie dotyczące

długu celnego są unormo-

wane zgodnie z procedurą

składu celnego.

WIĘCEJ

www.ec.europa.eu

Indie podpisały umowę z Urugwajem

Rząd Indii podpisał umo-

wę z Urugwajem w spra-

wie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobie-

gania uchylaniu się od opo-

datkowania w zakresie po-

datków od dochodu i od

majątku. Zgodnie z umo-

wą zyski z działalności go-

spodarczej będą opodatko-

wane w państwie źródła,

jeżeli działalność przedsię-

biorstwa stanowi zakład.

Zyski osiągane z eksploata-

cji statków lub samolotów

w komunikacji międzyna-

rodowej będą opodatkowa-

ne w państwie siedziby

przedsiębiorstwa. Maksy-

malna stawka podatku po-

bieranego w kraju źródła nie

może przekroczyć 5 proc.

w przypadku dywidend i 10

proc. w przypadku odsetek

i należności licencyjnych.

Umowa zawiera postano-

wienia dotyczące wymiany

informacji, w tym informa-

cji bankowych, i pomocy

między organami podatko-

wymi obu państw.

PISALIŚMY O TYM | nr 172/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

WIĘCEJ

www.tax-news.com

Cło zależy od pełnomocnictwa

GP | 14 września 2011 | nr 178 (3064) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

ORZECZENIE NSA o zniesieniu współwłasności nieruchomości

Otwarcie spadku jest datą nabycia

INTERPELACJA Ministerstwo Finansów o zmianie zasad ewidencji podatników

Numer rachunku bankowego

podaje się w osobnym formularzu

O dacie nabycia spadku de-

cyduje jego otwarcie, a nie

zniesienie przez spadkobier-

ców współwłasności otrzy-

manych rzeczy.

W rozpatrywanej przez

NSA sprawie rodzeństwo

nabyło po zmarłej matce

prawo do użytkowania wie-

czystego działki. Następnie

w wyniku postępowania są-

dowego o zniesienie współ-

własności brat uzyskał pra-

wo użytkowania wieczyste-

go całej nieruchomości.

Decyzją prezydenta miasta

prawo to zostało przekształ-

cone w pełną własność, któ-

rą otrzymał brat.

Zapytał on ministra finan-

sów, czy będzie musiał za-

płacić 19-proc. podatek od

sprzedaży tej nieruchomości,

jeśli śmierć matki nastąpiła

w 1992 roku, a współwła-

sność została zniesiona

w 2007 roku.

Podatnik uznał, że jeśli

właścicielem nieruchomo-

ści stał się w drodze spadko-

brania w 1992 r., to przychód

uzyskany z jej sprzedaży, je-

śli zostanie ona dokona-

na w 2008 r. lub 2009 r., bę-

dzie w całości zwolniony

z PIT. Sprzedaż nierucho-

mości, która następuje po

upływie pięciu lat, licząc od

końca roku, w którym na-

stąpiło jej nabycie, jest nie-

opodatkowana.

W ocenie ministra finan-

sów podatek trzeba zapłacić,

gdyż pozostałą część nieru-

chomości brat nabył od sio-

stry, a nie od matki. A zatem

nabycie drugiej części nastą-

piło w dniu zniesienia

współwłasności, czyli nie

minął pięcioletni termin

uprawniający do zwolnienia.

Podatnik nie zgodził się

z tym i wniósł sprawę do są-

du, który przyznał mu rację.

Sędzia NSA Lidia Cie-

chomska-Florek podkreśli-

ła, że organy podatkowe nie-

prawidłowo interpretują po-

jęcie nabycia w drodze

spadku. Jeżeli spadek dzie-

dziczy kilka osób, to każda

z nich w chwili otwarcia

spadku nabywa określony

ułamkowo udział (oraz od-

powiednie udziały w przed-

miotach należących do

spadku), a nie poszczególne

przedmioty wchodzące do

spadku. Minister finansów

błędnie uznał, że wolna od

podatku jest tylko ta część

przychodu ze sprzedaży czę-

ści nieruchomości, która wy-

nika z wielkości udziału bra-

ta w spadku. Zwolniony jest

cały przychód, nawet jeśli

pełną własność brat nabył

w wyniku działu spadku.

Wyrok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 500/10.

przemyslaw.molik@infor.pl

Umieszczenie na zeznaniu po-

datkowym numeru rachunku

bankowego wraz z kwotą nad-

płaty oraz podpisem podatni-

ka mogłoby prowadzić do wy-

łudzania zwrotów przez nie-

uprawnione osoby.

O tym, że w miejsce formu-

larzy NIP pojawi się nowy

druk ZAP-3, jako pierwsi in-

formowaliśmy w lipcowym

wydaniu (nr 140/2011). Ma on

służyć przede wszystkim ak-

tualizacji rachunku banko-

wego. Sprawa nowego for-

mularza poruszona została

w interpelacji poselskiej (nr

23841/11). Ministerstwo Fi-

nansów w odpowiedzi na nią

podkreśliło, że począwszy od

rozliczenia za rok 1997, nu-

mer osobistego rachunku

bankowego, na który urząd

skarbowy dokonuje podatni-

kom PIT zwrotu nadpłat

w tym podatku, podawany

jest wyłącznie w formularzu

zgłoszenia identyfikacyjnego

(aktualizującego) osoby fi-

zycznej, tj. NIP-1, NIP-3,

a wkrótce na druku ZAP-3.

Resort przekonuje, że taki

formularz jest konieczny,

gdyż wprowadzenie możli-

wości zmiany numeru ra-

chunku bankowego na dru-

ku zeznania rocznego zwięk-

szyłoby w znaczący sposób

ryzyko nadużyć podatko-

wych dla najczęściej stosowa-

nych sposobów składania

zeznań rocznych, tj. w wer-

sji papierowej (brak wzorów

podpisów) oraz drogą elektro-

niczną bez kwalifikowane-

go podpisu elektronicznego.

Resort przypominał, że

najważniejszą zmianą wpro-

wadzaną nowelizacją ustawy

o zasadach ewidencji i iden-

tyfikacji podatników i płat-

ników z 29 lipca 2011 r.

(Dz.U. nr 171, poz. 1016) jest

przekształcenie lokalnych

rejestrów podatników orga-

nów podatkowych w Cen-

tralny Rejestr Podmiotów –

Krajową Ewidencję Podatni-

ków (CRP KEP).

Od 1 stycznia 2012 r. CRP

KEP będzie zasilany danymi

identyfikacyjnymi z rejestru

PESEL. Osoby fizyczne ob-

jęte tym rejestrem nieprowa-

dzące firm lub niebędące za-

rejestrowanymi podatnika-

mi VAT od nowego roku nie

będą składały organom po-

datkowym zgłoszeń identy-

fikacyjnych (aktualizacyj-

nych). Wyjątkiem będzie ak-

tualizacja w związku ze

zmianą adresu miejsca za-

mieszkania.

Aktualizacja tego adresu

będzie dokonywana przez

podatnika w składanej dekla-

racji lub każdym innym

dokumencie związanym

z obowiązkiem podatko-

wym. Równocześnie, jeżeli

podatnik będzie chciał doko-

nać aktualizacji adresu miej-

sca zamieszkania w trakcie ro-

ku podatkowego, pomimo

braku obowiązku do złoże-

nia deklaracji lub innego do-

kumentu, będzie mógł zgło-

sić taki adres na formularzu

ZAP-3, którego wzór określo-

ny zostanie rozporządze-

niem ministra finansów.

magdalena.majkowska@infor.pl

PROCEDURY Dokumenty potrzebne do rejestracji zagranicznego auta

Tylko zaświadczenie wydane

na wniosek podatnika jest płatne

PISALIŚMY O TYM | nr 140/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Znika NIP, ale pojawi się ZAP

Od zaświadczenia potwier-

dzającego zapłatę VAT od za-

granicznego samochodu nie

trzeba uiszczać opłaty skar-

bowej. Jest ono bowiem wy-

dawane z urzędu.

Zgodnie z przepisami pra-

wa o ruchu drogowym wła-

ściciel pojazdu sprowadzo-

nego z innego państwa człon-

kowskiego Unii Europejskiej

musi zarejestrować go w kra-

ju. Jednym z dokumentów,

który powinien zostać przed-

stawiony przy rejestracji, jest

zaświadczenie o uiszczeniu

VAT z tytułu wewnątrzw-

spólnotowego nabycia środ-

ka transportu bądź potwier-

dzające brak takiego obo-

wiązku.

– Zaświadczenie jest wyda-

wane przez właściwego na-

czelnika urzędu skarbowego

na druku VAT-25 – wyjaśnia

Agnieszka Pająk, młodszy

konsultant w MDDP Micha-

lik Dłuska Dziedzic i Partne-

rzy Spółka Doradztwa Podat-

kowego.

Ustawa z 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów

i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r.

nr 177, poz. 1054) przewi-

duje dwa rodzaje zaświad-

czeń. Pierwsze z nich po-

twierdza uiszczenie podat-

ku od wewnątrzwspólno-

towego nabycia środka trans-

portu, w tym także od naby-

tu widzenia konieczności

uiszczenia opłaty skarbowej.

Opłacie tej podlega m.in. wy-

danie zaświadczeń przez or-

gany państwowe na wniosek.

– W rezultacie wydanie za-

świadczenia z urzędu, czyli

gdy potwierdza się uiszcze-

nie podatku od wewnątrz-

wspólnotowego nabycia

środka transportu, nie pod-

lega opłacie skarbowej –

uspokaja Agnieszka Pająk.

Wydanie zaświadczenia

o braku obowiązku uiszcze-

nia podatku, które jest wyda-

wane na wniosek osoby za-

interesowanej, podlega opła-

cie skarbowej w wysokości

160 zł. Wniosek o wydanie ta-

kiego zaświadczenia podat-

nik składa do naczelnika

urzędu skarbowego na for-

mularzu VAT-24, w którym

wykazuje m.in. dane identy-

fikujące pojazd, datę pierw-

szego dopuszczenia pojazdu

do użytku, przebieg pojazdu,

cenę nabycia pojazdu, dane

dotyczące podmiotu dokonu-

jącego dostawy pojazdu na

rzecz wnioskodawcy.

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT Zaliczenie do kosztów podatkowych składników majątku

Darowane auto można amortyzować

Wyłączenie z kosztów podat-

kowych odpisów amortyza-

cyjnych od środków trwałych

otrzymanych nieodpłatnie nie

dotyczy nabycia w drodze

spadku lub darowizny.

Przedsiębiorca może otrzy-

mać w darowiźnie np. sa-

mochód, który był już amor-

tyzowany w firmie poprzed-

niego właściciela. Powstaje

pytanie, czy w takiej sytuacji

nowy właściciel może po-

nownie amortyzować auto,

a jeśli tak, to jak ustalić jego

wartość początkową.

– Otrzymanie w darowiźnie

samochodu to przykład nie-

odpłatnej formy nabycia, któ-

ra wyjątkowo nie pozbawia

prawa do amortyzowania te-

go środka trwałego – stwier-

dza Dorota Gaweł, konsul-

tant podatkowy w ECDDP.

Wprawdzie ustawa o podat-

ku dochodowym od osób fi-

zycznych zawiera wyłącze-

nie z kosztów uzyskania

przychodów odpisów amor-

tyzacyjnych od wartości po-

czątkowej środków trwałych

nabytych nieodpłatnie, jed-

nak wyłączenie to nie ma za-

stosowania do nabycia w dro-

dze spadku lub darowizny.

Nie obejmie więc omawianej

sytuacji, co wynika wyraźnie

z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a)

ustawy z 26 lipca 1991 r. o po-

datku dochodowym od osób

fizycznych (t.j. Dz.U. z 2011 r.

nr 51, poz. 307 późn. zm.).

– W takim przypadku na-

leży jednak uwzględnić

szczególne zasady ustalania

wartości początkowej takie-

go środka trwałego – zwra-

ca uwagę Dorota Gaweł.

Nasza rozmówczyni wyja-

śnia, że za podstawę, od któ-

rej naliczane będą odpisy od

darowanego środka trwałego,

zasadniczo przyjmuje się

wartość rynkową z dnia na-

bycia, chyba że umowa daro-

wizny będzie określać tę war-

tość w niższej wysokości (art.

22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).

– Ponadto w związku z tym,

że przedmiot darowizny był

już amortyzowany, możliwe

będzie stosowanie indywi-

dualnych stawek amortyza-

cyjnych dla używanych środ-

ków trwałych – wskazuje

ekspert z ECDDP. Warunkiem

takiego postępowania jest jed-

nak wykazanie, że przed na-

byciem samochód był już

używany co najmniej 6 mie-

sięcy (art. 22j ust. 1 pkt 2 i ust.

2 pkt 1 ustawy o PIT). Okres

amortyzacji nie może być jed-

nak krótszy niż 30 miesięcy.

magdalena.majkowska@infor.pl

Do wniosku

o potwier-

dzenie braku obowiązku

zapłaty VAT od przywozu

nabytych aut w innym

kraju UE załącza się umo-

wę lub fakturę stwierdza-

jącą zakup pojazdu

cia nowego środka transportu.

Drugie natomiast potwierdza

brak obowiązku uiszczenia

podatku z tytułu przywozu po-

jazdów nabytych w innym

państwie członkowskim, któ-

re mają być dopuszczone do

ruchu na terytorium Polski.

– Pierwszy rodzaj za-

świadczenia jest wydawany

z urzędu. Drugi na wniosek

podatnika – podpowiada

Agnieszka Pająk.

Ekspert dodaje, że to rozgra-

niczenie jest istotne z punk-

PISALIŚMY O TYM | nr 176/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Amortyzację trzeba wstrzymać do następnego sezonu

REKLAMA

ROZLICZENIA Odpowiedzialność pracodawcy za rozliczenie podatku

Wynagrodzenie nielegalnego emigranta nie będzie kosztem

PROJEKT

Pracodawca nie będzie mógł

zaliczyć do kosztów podat-

kowych wydatków związa-

nych z zatrudnieniem cudzo-

ziemca, który przebywa

w Polsce bez dokumentów

pobytowych.

Minister pracy i polityki

społecznej przygotował

projekt ustawy (o skutkach

powierzania wykonywa-

nia pracy cudzoziemcom

przebywającym wbrew

przepisom na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej),

który określa obowiązki

pracodawcy w przypadku

takiego zatrudnienia oraz

okoliczności wyłączające

odpowiedzialność praco-

dawcy.

Projekt zakłada również

zmiany ustaw o podatkach

dochodowych (PIT i CIT)

polegające na dodaniu no-

wych przepisów dotyczą-

cych kosztów uzyskania

przychodów.

Jacek Obidowski, radca

prawny, doradca podatko-

wy z kancelarii Grzybkow-

ski & Guzek w Poznaniu,

wskazuje na niekonsekwen-

cje projektu.

– Wykładnia językowa no-

wych przepisów prowadzi do

wniosku, że nawet przy bra-

ku winy po stronie polskiego

pracodawcy, np. na skutek

wprowadzenia w błąd przez

pracownika cudzoziemca,

wydatek na wynagrodzenie

czy ubezpieczenie tego pra-

cownika nie będzie stanowić

kosztów podatkowych –

stwierdza nasz rozmówca.

Nowe przepisy podatkowe

nie odwołują się jednak do

treści projektowanej usta-

tu przesłania cudzoziemco-

wi zaległych należności do

państwa, do którego powró-

cił.

Obecnie możliwość zali-

czenia do kosztów podatko-

ści, które nie mogą być

przedmiotem prawnie sku-

tecznej umowy – w szczegól-

ności związane np. z prze-

stępstwem łapownictwa.

Wątpliwości nie rozwiewa

sprzeczne orzecznictwo są-

dów administracyjnych.

Zdaniem naszego rozmów-

cy niektóre wyroki (np.

sygn. akt I SA/Wr 2806/00)

eliminują z kosztów podat-

kowych wydatki związane

z nielegalnym zatrudnie-

niem. Inne z kolei wskazu-

ją na możliwość zaliczenia

do kosztów podatkowych

wydatków wynikających

z wadliwych czynności cy-

wilnoprawnych (np. sygn.

akt II FSK 1352/05).

anna.rymaszewska@infor.pl

Wydział Prawa i Administracji

Uniwersytetu Jagiellońskiego

w Krakowie

organizuje w roku akademickim

2011/2012

Podyplomowe Studia Prawa Pracy

Gwarantujemy:

- wysoki poziom zajęć

- najlepszych specjalistów

z zakresu prawa pracy

i ubezpieczeń społecznych

- dodatkowe wykłady m.in

z dziedziny zarządzania zasobami

ludzkimi, polityki gospodarczej

Porównując lata 2006, 2007, 2008 z rokiem

poprzednim, liczba wydanych zezwoleń na pra-

cę cudzoziemców wzrastała odpowiednio o 4, 13 i 48 proc.

wy, w tym m.in. do okolicz-

ności wyłączających odpo-

wiedzialność pracodawcy.

Z drugiej jednak strony, jak

zauważa Jacek Obidowski,

redakcja przepisów nie wy-

łącza możliwości zaliczenia

do kosztów podatkowych

innych wydatków, np. kosz-

wych wydatków związa-

nych z nielegalnym zatrud-

nieniem cudzoziemca nie

jest jednoznacznie przesą-

dzona.

Jacek Obidowski podkreśla,

że przepisy podatkowe wy-

łączają z kosztów te wydat-

ki, które wynikają z czynno-

Zapraszamy absolwentów

studiów wyższych

(licencjackich i magisterskich)

szczegółowe informacje:

tel. (012) 663-18-40

www.uj.edu.pl/KPPiPS/

Ważne!

B 4

PODATKI

GP | 14 września 2011 | nr 178 (3064) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Kiedy przedsiębiorca nie odliczy

VAT w prowadzonej

działalności gospodarczej

nie określone zostały w art. 88 usta-

wy z 11 marca 2004 r. o podatku od

towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r.

nr 177, poz. 1054). Warto jednak

zwrócić uwagę na nieco inny wy-

jątek, który ma charakter bardziej

fundamentalny. Otóż wcale nie tak

rzadko państwa członkowskie roz-

szerzają zakres stosowanych przez

siebie zwolnień przedmiotowych

z VAT ponad zakres określony w dy-

rektywie 2006/112. Trzeba przy tym

podkreślić, że dyrektywa ta określa

obligatoryjną listę czynności, które

podlegają zwolnieniu, a także zakres

tych czynności. W przeszłości po-

jawiła się więc wątpliwość co do

tego, czy podatnik wykonujący ta-

kie czynności zwolnione w danym

państwie – które jednak na podsta-

wie dyrektywy powinny być opo-

datkowane na zasadach ogólnych –

traci prawo do odliczenia podatku

naliczonego.

Wątpliwość ta została rozstrzy-

gnięta, zarówno w orzecznictwie

Trybunału Sprawiedliwości Unii

Europejskiej (np. wyrok w sprawie

C-150/99, Lindopark AB), jak

i w rozstrzygnięciach polskich są-

dów administracyjnych (np. wyrok

WSA w Warszawie z 17 stycznia

2011, sygn. akt III SA/Wa 1062/10).

W świetle powołanych wyżej wy-

roków nie budzi już kontrowersji po-

gląd, zgodnie z którym w przypad-

ku gdy państwo członkowskie

wprowadziło zwolnienie od podat-

ku, które wykracza poza możliwo-

ści stworzone przez dyrektywę unij-

ną, wówczas zwolnienie takie nie

ma wpływu na prawo do odlicze-

nia podatku naliczonego przez po-

datnika. Innymi słowy, ponieważ

zwolnienie czynności, które nie jest

przewidziane przez dyrektywę, sta-

nowi naruszenie dyrektywy VAT,

podatnik ma pełne prawo do uzna-

nia – w odniesieniu do podatku na-

liczonego właśnie – że taka zwol-

niona niezgodnie z prawem unij-

nym czynność daje mu pełne prawo

do odliczenia podatku naliczonego

z nią związanego.

Tomasz Michalik

partner,

doradca podatkowy w MDDP

Jednym z podstawowych zagadnień

związanych z konstrukcją VAT jest

zasada, że podatek naliczony nie pod-

lega odliczeniu wtedy, gdy zakupio-

ne towary lub usługi, z których ten po-

datek wynika, są związane z wykony-

wanymi czynnościami zwolnionymi.

Czy są wyjątki od tej zasady?

Wyjątki od tej reguły wymienione

są wprost w przepisach. Szczegól-

not. MGM

Pracodawca rozlicza

wypłacone nagrody

ORZECZENIE WSA w Poznaniu o rozliczeniu działalności gospodarczej

Przyjęcie odpadów to przychód

i trzeba zapłacić od niego podatek

Przedsiębiorca otrzymujący

śmieci na składowanie uzy-

skuje nieodpłatne świadcze-

nie.

Jak wynika z wyroku Wo-

jewódzkiego Sądu Admini-

stracyjnego w Poznaniu,

każde przysporzenie, które

powiększa majątek przed-

siębiorcy, będzie jego przy-

chodem. Dotyczy to również

świadczeń, które podatnik

otrzymuje za darmo. W ta-

kiej sytuacji zastosowanie

mają przepisy ustawy z 26

lipca 1991 r. o podatku do-

chodowym od osób fizycz-

nych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr

51, poz. 307 z późn. zm.),

zgodnie z którymi wartość

nieodpłatnego świadczenia

należy opodatkować podat-

kiem dochodowym.

Sprawa dotyczyła przed-

siębiorstwa zajmującego się

składowaniem odpadów.

Otrzymywało ono nieod-

płatnie śmieci, za które nie

musiało płacić. W efekcie,

jak uznały organy kontroli

skarbowej, podmiot osią-

gnął nieodpłatne świadcze-

nie w rozumieniu art. 14

ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT,

w brzmieniu obowiązują-

cym w 2004 roku (obecne

brzmienie przepisu jest nie-

mal identyczne, a więc wy-

rok ma zastosowanie rów-

nież w obecnym stanie

prawnym). Organy kontro-

li skarbowej określiły więc

wysokość zobowiązania po-

datkowego w PIT i stwierdzi-

ły, że wspólnicy spółki oso-

bowej mają zapłacić podatek.

Sąd zgodził się z organami

podatkowymi i wskazał, że

zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt

8 ustawy o PIT przychodem

z działalności gospodarczej

jest również wartość otrzy-

manych świadczeń w natu-

rze i innych nieodpłatnych

świadczeń, obliczonych

zgodnie z art. 11 ust. 2-2b,

z wyjątkiem otrzymanych

od osób zaliczonych do I i II

grupy podatkowej w rozu-

mieniu przepisów o podat-

ku od spadków i darowizn.

Jak wynika z kolei z art. 11

ust. 2a pkt 2 tej ustawy, je-

żeli przedmiotem świadczeń

są usługi zakupione, wartość

pieniężną nieodpłatnych

świadczeń ustala się według

cen zakupu.

Wojewódzki sąd admini-

stracyjny wyjaśnił, że świad-

czenia nieodpłatne to szcze-

gólnego rodzaju świadcze-

nia, w przypadku których

otrzymujący odnosi określo-

ną korzyść pod tytułem dar-

mym. Oznacza to, że nie

świadczy nic w zamian. Nie-

odpłatne przyjmowanie od-

padów – wyjaśnił sąd – mo-

że zostać uznane za nieod-

płatne świadczenie. Wyrok

jest nieprawomocny.

Sygn. akt I SA/Po 444/11

lukasz.zalewski@infor.pl

HANNA KOZŁOWSKA Pracodawca, który organizuje konkursy dla

pracowników, musi rozliczyć VAT i podatek dochodowy. Sposób

opodatkowania zależy m.in. od źródła finansowania nagród

Pracodawcy organizują kon-

kursy dla pracowników w róż-

nej formie, np. na najlepszy

pomysł w zakresie innowacji,

pomysł na wolontariat czy na

najładniejsze zdjęcia, które

później znajdą się w firmo-

wym kalendarzu. W większo-

ści przypadków wygrana wią-

że się z uzyskaniem nagrody

rzeczowej. Czy wręczenie ta-

kich nagród pracownikom na-

leży rozliczyć dla celów VAT?

Niestety tak. Zgodnie z art.

7 ust. 2 ustawy z 11 marca

2004 r. o podatku od towarów

i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177,

poz. 1054), opodatkowaniu

podlega przekazanie nieodpłat-

nie przez przedsiębiorcę towa-

rów należących do jego przed-

siębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie to-

warów na cele osobiste podat-

nika lub jego pracowników,

w tym byłych pracowników,

wspólników, udziałowców, ak-

cjonariuszy, członków spół-

dzielni i ich domowników,

członków organów stanowią-

cych osób prawnych, człon-

ków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysłu-

giwało, w całości lub w czę-

ści, prawo do obniżenia kwo-

ty podatku należnego o kwo-

tę podatku naliczonego przy

nabyciu tych towarów.

Nie ma więc znaczenia cel, na

jaki następuje przekazanie.

Objęcie takiego przekazania

zakresem VAT uzależnione jest

od tego, czy podatnikowi przy-

sługiwało prawo do odliczenia

przy nabyciu towarów przeka-

zywanych później jako nagro-

dy. Oczywiście poza VAT pozo-

stawałoby przekazanie pre-

zentów o małej wartości.

W przypadku konkursów pra-

cowniczych ogłaszanych np.

w gazetce firmowej uczestni-

kami mają być pracownicy.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67

ustawy z 26 lipca 1991 r. o po-

datku dochodowym od osób

fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r.

nr 51, poz. 307 z późn. zm.)

wolna od podatku jest wartość

otrzymanych przez pracowni-

ka w związku z finansowaniem

działalności socjalnej, rzeczo-

wych świadczeń oraz otrzy-

manych przez niego w tym za-

kresie świadczeń pieniężnych,

sfinansowanych w całości ze

środków zakładowego fundu-

szu świadczeń socjalnych

(ZFŚS) lub funduszy związków

zawodowych, łącznie do wyso-

kości nieprzekraczającej w ro-

ku podatkowym 380 zł.

PISALIŚMY O TYM | nr 132/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Nieodpłatne świadczenia w interpretacjach podatkowych

A jak będzie w sytuacji,

gdy firma nie ma takiego

funduszu?

Gdy przedsiębiorca nie posia-

da ZFŚS lub gdy wartość uzy-

skanych nagród przekracza

380 zł, wtedy cała wygrana

w konkursie będzie stanowić

dla pracowników przychód do

opodatkowania jako stosunek

pracy. Konkurs organizowany

jest bowiem dla pracowników,

zaś ewentualna wygrana pra-

cownika związana jest z pozo-

stawaniem w stosunku pracy

ze spółką.

Z tego względu wartość wy-

granej w konkursie należy do-

liczyć pracownikowi do przy-

chodów ze stosunku pracy

(nie będzie konieczności opo-

datkowania wygranej 10-proc.

podatkiem zryczałtowanym).

Takie stanowisko zostało po-

twierdzone w interpretacji dy-

rektora Izby Skarbowej w Ka-

towicach z 14 maja 2010 r. (nr

IBPBII/1/415-191/10/MK).

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

BIEGLI REWIDENCI Badanie sprawozdań finansowych

Rynek należy do 3 firm audytorskich

Hanna Kozłowska,

biegły rewident

w KDA Grupa Sarnowski

i Wiśniewski w Poznaniu

Podmioty zainteresowania pu-

blicznego, np. banki, nie po-

winny stale korzystać z tych

samych firm audytorskich. Na-

leży wprowadzić system rota-

cyjny – postuluje Urząd Komi-

sji Nadzoru Finansowego.

Urząd Komisji Nadzoru Fi-

nansowego (UKNF) opubliko-

wał analizę danych w zakre-

sie badania sprawozdań fi-

nansowych podmiotów nad-

zorowanych przez Komisję

Nadzoru Finansowego w la-

tach 2004 – 2009. Wynika

z niej, że podmioty nadzoro-

wane w zakresie badania

sprawozdań finansowych ko-

rzystają z usług największych

firm audytorskich, w tym

w szczególności trzech firm:

KPMG, Ernst & Young, Price-

waterhouseCoopers.

W 2007 roku 68 proc. pod-

miotów nadzorowanych zo-

stało zbadanych przez te

trzy firmy, w 2008 roku – 65

proc., natomiast w 2009 ro-

ku – 53 proc. (wraz z KPMG

Audyt Services oraz Pricewa-

terhouseCoopers Polska).

UKNF dostrzegając istotną

rolę, jaką w funkcjonowaniu

polskiego rynku finansowe-

go pełnią jednostki zainte-

resowania publicznego,

podtrzymuje dotychczaso-

wy postulat dotyczący rota-

cji również podmiotu

uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych.

Beata Baluta, koordynująca

współpracę UKNF z biegły-

mi rewidentami, wyjaśnia,

że zgodnie z treścią art. 89 ust.

1 ustawy z 7 maja 2009 r.

o biegłych rewidentach i ich

samorządzie, podmiotach

uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych

oraz o nadzorze publicznym

(Dz.U. nr 77, poz. 649 z późn.

zm.) kluczowy biegły rewi-

dent nie może wykonywać

czynności rewizji finansowej

w tej samej jednostce zainte-

resowania publicznego dłu-

żej niż pięć lat.

UKNF chce więc, aby treść

art. 89 ust. 1 ustawy wpro-

wadzająca w jednostkach

zainteresowania publiczne-

go wymóg rotacji kluczowe-

go biegłego rewidenta zosta-

ła dodatkowo uzupełniona

o wymóg rotacji podmiotu

uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych.

agnieszka.pokojska@infor.pl

przekazywanych jako nagrody

w konkursach istnieje pośred-

ni związek z prowadzoną dzia-

łalnością – konkursy budują

poczucie wspólnoty i wpływa-

ją pozytywnie na wydajność

pracowników. Powoduje to, że

po stronie przedsiębiorcy po-

wstanie prawo do odliczenia

VAT naliczonego przy nabyciu

tych towarów. Z tego względu

przekazanie towarów w ra-

mach konkursu podlega VAT

i podatnik w momencie ich

przekazania powinien wysta-

wić fakturę wewnętrzną.

Jak firma rozliczy VAT?

W przypadku wydatków zwią-

zanych z nabyciem towarów

Czy pracodawca ma rów-

nież z tego tytułu obowiązki

w podatku dochodowym?

PISALIŚMY O TYM | nr 21/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Audytorzy nie powinni świadczyć dodatkowych usług badanej firmie

PROMOCJA

e e- Poradnik

PRAWO

e- Poradnik

PRACA I UBEZPIECZENIA

e e- Poradnik

PODATKI

Prawo Prawo Prawo Prawo Prawo

Praca i Ubezpieczenia Praca i Ubezpieczenia

Podatki Podatki Podatki Podatki

Kodeks drogowy

po zmianach

ZFŚS

obowiązki pracodawcy

i świadczenia dla pracowników

ZFŚS

ZFŚS: obowiązki pracodawcy

i świadczenia dla pracowników

Amortyzacja

dla niewtajemniczonych

Kodeks drogowy

po zmianach

obowiązki pracodawcy

i świadczenia dla pracowników

Amortyzacja

dla niewtajemniczonych

• Ustawa prawo o ruchu drogowym

• Porady eksperta

• Taryfikatory mandatów i punktów karnych

• Znaki drogowe

❙ ustawa prawo o ruchu drogowym

❙ porady eksperta

❙ taryﬁ katory mandatów i punktów karych

❙ znaki drogowe

Liczba stron: 256, cena: 19,90 zł

• Zasady tworzenia ZFŚS

• Odpisy i zwiększenia na ZFŚS w 2011 r.

• Obowiązki w zakresie administrowania środkami ZFŚS

• Dokumentacja świadczeń socjalnych

• ZFŚS w szkole

• Wydatki na działalność socjalną jako koszt pracodawcy

• Dofinansowanie do wypoczynku dzieci

– zakres zwolnienia podatkowego

• Przychód pracownika z tytułu otrzymania

biletów ufundowanych z ZFŚS

• Porady, wyjaśnienia, przepisy, wskaźniki, wzory

❙ zasady tworzenia ZFŚS

❙ odpisy i zwiększenia na ZFŚS w 2011 r.

❙ dokumentacja świadczeń socjalnych

❙ porady, wyjaśnienia, przepisy

Liczba stron: 120, cena: 19,90 zł

• Czym są środki trwałe

• Czym są wartości niematerialne i prawne

• W jaki sposób dokonywać odpisów amortyzacyjnych

• Na jakiej podstawie dokonywane są odpisy

• Jakie obowiązują stawki amortyzacji

• Jakie są terminy dokonywania odpisów amortyzacyjnych

• Co to jest amortyzacja ekspresowa

• W jaki sposób amortyzować komputery,

samochody i nieruchomości

• Porady

❙ czym są środki trwałe

❙

jak dokonywać odpisów amortyzacyjnych

jakie są stawki amortyzacji

❙ co to jest amortyzacja ekspresowa

Liczba stron: 238, cena: 19,90 zł

❙

Zamówienia: www.e-book.gazetaprawna.pl lub telefonicznie: 22 761 30 30 lub 801 626 666

Akademia podatkowa cz. 1305

GP | 14 września 2011 | nr 178 (3064) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

PROCEDURY Konsekwencje naruszenia przepisów podatkowych

Sąd decyduje o dobrowolnej karze

Podatnik, który chce skorzy-

stać z dobrowolnego podda-

nia się odpowiedzialności,

musi najpierw wpłacić należ-

ne fiskusowi kwoty.

Dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności jest

w strukturze kodeksu kar-

nego skarbowego środ-

kiem karnym. Oznacza to,

że podatnik nie może go

zastosować sam z siebie.

– Zgodę na jego zastosowa-

nie może wyrazić jedynie

sąd. Stanie się to tylko wte-

dy, gdy spełnione zostaną

ustawowe warunki – wyja-

śnia Aleksandra Rutkow-

ska, ekspert podatkowy

w Ernst & Young.

Nasza rozmówczyni doda-

je, że zanim sąd zbada wy-

stąpienie przesłanek pozy-

tywnych, ich spełnienie

zbada finansowy organ po-

stępowania, przed którym

toczy się postępowanie

przygotowawcze. Sprawca

przestępstwa lub wykrocze-

nia skarbowego może złożyć

finansowemu organowi po-

stępowania wniosek o ze-

zwolenie na dobrowolne

poddanie się odpowiedzial-

ności.

Aleksandra Rutkowska

podpowiada, że składając

wniosek zobowiązany jest

on jednocześnie uiścić: na-

leżność publicznoprawną,

z akceptacją urzędu skarbo-

wego i nie zostanie skiero-

wany do sądu wraz z wnio-

skiem o wydanie zezwolenia

na dobrowolne poddanie się

PROCEDURY Niższa stawka podatku akcyzowego na cele opałowe

Sprzedawca powinien sprawdzić

poprawność oświadczenia nabywcy

Podatnicy sprzedający olej

opałowy mogą stosować niż-

szą stawkę akcyzy nawet wte-

dy, gdy oświadczenie o prze-

znaczeniu oleju od nabywcy

zawiera błędy formalne.

Sprzedawcy oleju opałowe-

go mają duże problemy, jeśli

oświadczenie o przeznacze-

niu oleju na cele opałowe

składane przez nabywców

nie zawiera wszystkich da-

nych. Jak wynika z orzecznic-

twa sądów, niektóre dane

można później uzupełnić. Je-

śli jednak oświadczenie nie

zawiera danych istotnych,

np. czytelnego podpisu, to

sprzedawca musi zapłacić

podatek według wyższej

stawki akcyzy, właściwej dla

oleju napędowego.

Korzystne wyroki

Jak wyjaśnia Wojciech

Krok, doradca podatkowy

w Parulski & Wspólnicy Do-

radcy Podatkowi, aby zasto-

sować niższą stawkę podat-

ku, sprzedawca oleju opało-

wego musi spełnić wymogi

określone w art. 89 ustawy ak-

cyzowej (t.j. Dz.U. z 2011 r.

nr 108, poz. 626 z późn. zm.),

a więc uzyskać od nabywcy

oleju oświadczenie o prze-

znaczeniu oleju na cele opa-

łowe. Nabywca musi złożyć

oświadczenie najpóźniej

w momencie sprzedaży, a do-

datkowo przy sprzedaży ole-

ju osobom fizycznym należy

wylegitymować nabywcę,

aby potwierdzić zgodność

danych na oświadczeniu

z dowodem tożsamości.

– Brak jakichkolwiek da-

nych na oświadczeniu, jak

również niemożliwość iden-

tyfikacji nabywcy oleju (któ-

ry podał sprzedawcy błędne

Brak NIP lub

PESEL na

oświadczeniu nie powoduje

utraty prawa do preferencyj-

nego opodatkowania sprze-

dawanych olejów opałowych

Sąd nie pozwoli na dobrowolne poddanie

się odpowiedzialności, jeżeli przestęp-

stwo skarbowe, które popełnił podatnik, zagrożone

jest karą ograniczenia wolności albo karą pozbawie-

nia wolności

Jak przyznaje Wojciech

Krok, wprawdzie część są-

dów administracyjnych traf-

nie uznaje, że nie wszystkie

uchybienia formalne w tre-

ści oświadczeń wyłączają

prawo do zastosowania ob-

niżonej stawki podatku, ale

linia orzecznicza jest w tym

zakresie niejednolita.

– Przedsiębiorca, który za-

akceptuje takie oświadcze-

nie, naraża się co najmniej

na konieczność prowadze-

nia długotrwałego sporu

z organami podatkowymi –

stwierdza Wojciech Krok.

Tłumaczenia nie pomogą

Sprzedawcy oleju opałowe-

go muszą zadbać o prawidło-

wość dokumentów w momen-

cie przyjmowania oświadcze-

nia. Sądy orzekają, że

nieistotne dane można uzu-

pełnić w postępowaniu podat-

kowym. Informacji istotnych

podatnik nie będzie jednak

mógł podać w późniejszym

terminie. Przykładowo WSA

we Wrocławiu (sygn. akt

I SA/Wr 811/11) orzekł, że nie

wszystkie informacje zawarte

w oświadczeniach może

sprawdzić sprzedający, ale ko-

nieczne jest zweryfikowanie

przynajmniej danych osobo-

wych nabywców oleju.

lukasz.zalewski@infor.pl

jeżeli nastąpiło uszczuple-

nie tej należności, chyba że

do chwili zgłoszenia wnio-

sku ta wymagalna należ-

ność została w całości uisz-

czona; tytułem kary grzyw-

ny kwotę odpowiadającą co

najmniej 1/3 minimalnego

wynagrodzenia, a za wykro-

czenie skarbowe – kwotę

odpowiadającą co najmniej

1/10 tego wynagrodzenia;

co najmniej zryczałtowaną

równowartość kosztów po-

stępowania.

– Jeżeli podatnik nie wpła-

ci wymienionych kwot, je-

go wniosek nie spotka się

odpowiedzialności – ostrze-

ga Aleksandra Rutkowska.

Finansowy organ postępo-

wania, przekazując wnio-

sek, musi m.in. dokładnie

określić sposób wykonania

przez sprawcę obowiązków

finansowych. Innymi sło-

wy sąd nie wyrazi zgody na

dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności, dopóki

nie zostaną w całości uisz-

czone wszystkie należno-

ści. Zamiast tego finanso-

wy organ postępowania

skieruje do sądu akt oskar-

żenia.

ewa.matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 151/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Złapani oszuści poddają się karze

PIT Ewidencjonowanie operacji gospodarczych

Towar kupiony na kilogramy

ujmuje się w księdze według wagi

Przedsiębiorca, który kupu-

je towary na wagę i odsprze-

daje je na sztuki, powinien

ująć je w kategoriach wago-

wych, gdy sporządza ich stan

magazynowy.

Osoby prowadzące dzia-

łalność gospodarczą mogą

kupować towar na wagę,

a następnie odsprzedawać

go na sztuki. Czy w takim

przypadku przedsiębiorca,

który rozlicza się na zasa-

dach ogólnych, powinien

w podatkowej księdze przy-

chodów i rozchodów szcze-

gólnie ewidencjonować za-

kup i odsprzedaż takich to-

warów?

Jak mówi Anna Janczew-

ska, doradca podatkowy

w ITA DP, wartość naby-

cia towarów handlowych,

w tym zakupionych na wa-

gę, należy ująć w kolumnie

10 księgi według cen zaku-

pu. Natomiast przychód ze

sprzedaży, w tym sprzedaży

towarów handlowych doko-

nywanej na sztuki, ujmuje się

w kolumnie 7 księgi na pod-

stawie wystawionych fak-

tur, danych wynikających

z raportów dobowych z ka-

sy fiskalnej bądź innych do-

kumentów.

Zgodnie z rozporządze-

niem w sprawie prowadze-

nia podatkowej księgi przy-

chodów i rozchodów (Dz.U.

z 2003 r. nr 152, poz. 1475

z późn. zm.) dokumentami

księgowymi, na podstawie

których ujmuje się wydat-

ki w księdze, są przede

wszystkim faktury VAT, ra-

chunki, dowody opłat pocz-

towych, bankowych oraz

uwagę na spis z natury,

który sporządza się na po-

czątek i na koniec roku po-

datkowego oraz przy rozpo-

częciu działalności albo za

okresy miesięczne po za-

wiadomieniu urzędu skar-

bowego.

– Gdy na moment sporzą-

dzania spisu pozostają u po-

datnika towary handlowe

nabyte na wagę, należy ująć

je w tym spisie, wskazując

w szczególności jednostkę

miary, ilość stwierdzoną

w czasie spisu, cenę w zło-

tych i groszach za jednost-

kę miary, wartość wynika-

jącą z przemnożenia ilości

towaru przez jego cenę jed-

nostkową – mówi Anna Jan-

czewska.

Przepisy o prowadzeniu

podatkowej księgi przycho-

dów i rozchodów nie na-

rzucają przy tym podatniko-

wi, jaką jednostkę miary ma

przyjąć w spisie z natury.

Według Anny Janczew-

skiej w przypadku gdy to-

wary handlowe nabywane

są na wagę, a sprzedawane

na sztuki, rozwiązaniem

niebudzącym kontrowersji

będzie przyjęcie w spisie

wagi jako jednostki miary.

przemyslaw.molik@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 90/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak wypełnić oświadczenie dotyczące oleju

14 dni

PROCEDURY Ustalenie wysokości dochodów podatników przez organy podatkowe

Urząd skarbowy może wezwać

podatnika do wyjawienia majątku

Informacje o stanie mająt-

kowym podatnika fiskus mo-

że uzyskać bez jego pośrednic-

twa. Na przykład banki muszą

informować urzędników o za-

łożonych kontach.

W podatkach dochodo-

wych żądanie ujawnienia

stanu majątku podatnika

służy ustaleniu, czy podat-

nik nie zataja uzyskiwanych

przychodów oraz daje pod-

stawę do ich oszacowania.

Wojciech Pławiak, ekspert

podatkowy w Ernst & Young,

wyjaśnia, że w tym celu usta-

wodawca w Ordynacji po-

datkowej (t.j. Dz.U. z 2005 r.

nr 8, poz. 60 z późn. zm.)

przewidział szczególny śro-

dek dowodowy w postaci

ma podatnik na wycenę

sporządzonego na ko-

niec roku spisu z natury

inne dowody zawierające

co najmniej wiarygodne

określenie wystawcy lub

wskazanie stron (nazwę

i adresy) uczestniczących

w transakcji. Ceną zakupu

jest cena, jaką nabywca pła-

ci za zakupione składniki

majątku, pomniejszona

o VAT podlegający odlicze-

niu, a przy imporcie po-

większona o należne cło,

podatek akcyzowy oraz

opłaty celne dodatkowe,

obniżona o rabaty, opusty

i inne podobne obniżenia.

Podatnicy, którzy kupują

towar na wagę, a następnie

odprzedają go na sztuki,

powinni jednak zwrócić

oświadczenia o stanie ma-

jątkowym.

– Wątpliwości w orzecznic-

twie oraz doktrynie prawa

podatkowego budzi kwestia,

czy podatnik zobowiązany

jest do udzielenia żądanej

informacji – zauważa Woj-

ciech Pławiak.

Zdaniem eksperta, przewa-

ża stanowisko, że podatnik

może nie wyrazić zgody na

złożenie oświadczenia po-

dobnie jak na przesłuchanie

jako strony w toku postępo-

wania podatkowego. Oma-

wiane uprawnienie – żąda-

nie danych o majątku – orga-

nów podatkowych realizo-

wane jest w toku kontroli po-

datkowej tylko w stosunku

do dwóch kategorii podmio-

tów: kontrolowanych osób fi-

zycznych – samodzielnych

podatników oraz osób fizycz-

nych – wspólników kontro-

lowanej spółki nieposiadają-

cej osobowości prawnej.

W praktyce znaczne wąt-

pliwości budzi ogólny spo-

sób sformułowania przepisu

– nie wynika z niego np. czy

wystarczy opisanie stanu

majątku, czy też określenie

konkretnych kwot.

ewa.matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 246/201o WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Zamknięcie roku w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

PISALIŚMY O TYM | nr 147/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Żyjesz ponad stan? Fiskus cię sprawdzi

PROMOCJA

Ponad 240 Partnerów na terenie całego kraju

Zapraszamy do biur ogłoszeń w całej Polsce

Mariusz A. Zarzycki

, tel. +48 22 531 48 30, mariusz.zarzycki@infor.pl;

Anna Truszkowska

, tel. +48 22 531 48 43, anna.truszkowska@infor.pl www.gazetaprawna.pl/komunikaty

dane) oznacza, że sprzedaw-

ca może utracić prawo do za-

stosowania obniżonej staw-

ki – tłumaczy Wojciech Krok.

Orzecznictwa sądów wska-

zują jednak, że brak nieistot-

nych informacji nie powo-

duje utraty prawa do niższej

stawki. Z analizy wyroków

wynika, że takimi nieistotny-

mi danymi są np. NIP i PE-

SEL. Wojewódzki Sąd Admi-

nistracyjny w Rzeszowie

(sygn. akt I SA/Rz 371/11)

orzekł, że brak obu tych nu-

merów na oświadczeniu nie

powinien powodować utra-

ty prawa do preferencyjnego

opodatkowania sprzedawa-

nych olejów. Z kolei

według wyroku WSA w Byd-

goszczy (sygn. akt I SA/Bd

381/11), jeśli na dokumencie

nie określono miejsca złoże-

nia oświadczenia, to sprze-

dawca nie straci prawa do za-

stosowania preferencyjnej

stawki podatku.

Jeśli jednak podpis składa-

jącego oświadczenie jest nie-

czytelny, sprzedawca będzie

musiał zapłacić akcyzę we-

dług wyższej stawki. WSA

w Warszawie (sygn. akt VIII

SA/Wa 204/11) dodał, że do-

tyczy to również sytuacji,

gdy dokument oświadcze-

nia jest nieczytelny.

Z kolei WSA w Gliwicach

(sygn. akt III SA/Gl 2198/10)

wskazał, które wady należy

uznać za istotne, a więc po-

wodujące utratę preferencyj-

nej stawki. Sąd wyjaśnił, że

chodzi o brak danych osobo-

wych, adresu zamieszkania

nabywcy czy ilości nabyte-

go oleju.

Ważne!

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: