Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od nieruchomości

w krajach UE

Kraj

Podstawa opodatkowania

Stawki podatkowe

Nieruchomości

zabudowane

Nieruchomości  niezabudowane

Tereny rolne i leśne

Austria

Wartość jednostkowa nieruchomości (wycena w oparciu o przepisy ustawy o ustaleniu wartości)

Ustawowe stawki od 0,05% do 0,2%. Maksymalna stawka ustalona przez gminy może być 4,2 razy wyższa.

Dla niezabudowanych gruntów, łącznie z niezabudowanymi gruntami zakładów produkcyjnych podatek jest pobierany wg stawek, ale od wartości przekraczającej 200t s. ATS (62,44 tys. PLN).

Ustawowe stawki od 0,16 do 0,2, maksymalna stawka ustalona przez gminy może być 5 razy wyższa.

Belgia

Dochód katastralny – średni roczny dochód netto [rzeczywisty dochód z nieruchomości (brutto) pomniejszy o ryczałtowe koszty konserwacji, napraw i (40%)] wg cen roku służącego jako baza obliczeniowa

Stawki podatkowe ustalane są przez regiony:

·         od 1,25% do 2,5% (stawka podstawowa)

·         od 0,8 do 1,6 dla mieszkań socjalnych

·         Dodatkowe podatki gruntowe nakładane przez władze prowincji i gmin zwiększają obciążenia  do 58% dochodu katastralnego (średnio 30-40%)

Dania

·         Wartość nieruchomości (oszacowana „publicznie” przez „polityczne”, trzyosobowe komisje

·         Tereny rolnicze i leśne wycenione są wg zdolności do generowania przychodów

·         budynki mieszkalne 0,1% do wartości. 1,242.700 PLN i 0,3% nadwyżki

·         nie płaci się podatku od gruntu, na którym stoi budynek

·         budynki 1%

·         grunty użytkowane od gospodarczo od 0,6 do  2,4% na rzecz gminy, 1% na rzecz województwa

·         od 0,6% do 2,4% na rzecz gminy

·         1% na rzecz województwa

Finlandia

Wartość nieruchomości (wycena w oparciu o wytyczne Ministerstwa Finansów – nie ma relacji do cen rynkowych)

Stawka podstawowa od 0,2% do 1%:  dla budynków mieszkalnych od 0,1 do 0,5% (stałe miejsce zamieszkania).

Samorząd może określać odrębne stawki specjalne np.: drugie miejsce zamieszkania stawka wyższa maksymalnie o 0,6% stawki dla stałego zamieszkania.

Max stawka dla elektrowni 1,4%, elektrowni jądrowych 2,2%. Dla budynków organizacji nie przynoszących dochodu gminy mogą zdecydować o zastosowaniu najniższej stawki 0,2% aż do 0%.

Zwolnione

Francja

Wartość katastralna (czynszowa) stanowiąca równowartość hipotetycznego dochodu  z nieruchomości wynajętej  w normalnych warunkach.

(nie odbiegających od przeciętnych).

Wartość ta stanowi dla podatków lokalnych bazę do określenia podstawy do opodatkowania.

Katastralna wartość czynszowa wyliczona w wyniku zastosowania następujących metod:

-          porównawcza,

-          oszacowania bezpośredniego,

-          czynszu rzeczywistego,

-          ksiąg rachunkowych

podlega następnie  aktualizacji lub rewaloryzacji.

Związane to jest z koniecznością jej urealnienia z uwagi na to, że  ustalenie wartości czynszowej następuje według systemu klasyfikacyjnego z roku 1970 dla nieruchomości zabudowanych oraz z roku 1961 dla nieruchomości niezabudowanych. Inaczej mówiąc nowy budynek wycenia się metodą porównawczą, tak jak by istniał w 1970r., szukając odpowiedniego mu budynku wzorcowego, aby ostatecznie zakwalifikować go do odpowiedniej kategorii.

Aktualizacja polega na pomnożeniu ustalonej wcześniej wartości czynszowej danej nieruchomości  przez współczynnik aktualizacji, ustalony  odrębnie dla każdego departamentu.

Rewaloryzacja, to kolejny etap obliczeń, w którym zaktualizowana wartość czynszową mnoży się przez współczynnik waloryzacji, który ustalany jest na poziomie całego kraju w stosunku do  średniego wzrostu  czynszu w danym roku.

Ostatnim etapem ustalenia podstawy opodatkowania jest wyliczenie tzw. dochodu netto, który stanowi odpowiedni procent czynszowej wartości katastralnej, w zależności od  rodzaju podatku:

Podatek od nieruchomości:

-          od nieruchomości  niezabudowanych – 80%

-          od  nieruchomości zabudowanych -  50 %

Lokalne podatki lokalowe:

-          od  lokali mieszkalnych - 100%

-     od lokali użytkowych:

      -  100% wartości katastralnej lub

          18% zysku

           lub 10% globalnego dochodu

-    dla przedsiębiorstw stosowane są odliczenia  zmniejszające podstawę opodatkowania np. w wysokości 16% dla przedsiębiorstw.

Przewidziane są wakacje podatkowe dla nieruchomości przebudowanych i nowo wybudowanych  pod wynajem

·         20% dochodu w podatku gruntowym od nieruchomości zabudowanych

·         15-16% dochodu w podatku od zamieszkania

·         20% dochodu w podatku gruntowym od nieruchomości niezabudowanych (dotyczy również gruntów)

·         Brak danych dotyczących  stawek w podatku gruntowym od nieruchomości niezabudowanych (z wyłączeniem gruntów objętych podatkiem gruntowym od zabudowań)

Brak danych

Grecja

Obiektywna wartość nieruchomości

0,025 %  do 0,035 %

Hiszpania

Wartość nieruchomości (ustalana przez władze lokalne na podstawie tabel cen i weryfikowana co 10 lat, a co rocznie korygowana wskaźnikami wynikającymi z przepisów  około budżetowych

Podstawowe stawki: 0,4 % dla nieruchomości miejskich

                                  0,3 % dla nieruchomości wiejskich

Władze lokalne  mogą podwyższać stawki  maksymalnie do 1,1 %.

W przypadku występowania określonych okoliczności gminy mogą podwyższyć stawki jeszcze o 0,15 %

Holandia

Wartość nieruchomości ustalana jest przy tzw. masowej taksacji co 4 lata

od  0,2 %  do  0,5 %

Irlandia

Powierzchnia nieruchomości – 1 stopa2 ( w Dublinie i w większych miastach), na pozostałych terenach – 1m2

od  0,5 do 1 GBP

Nie ma podatku rolnego i leśnego

Luksemburg

Wartość jednostkowa nieruchomości

·         Stawka od 0,7 - 1 % X współczynnik od 1 do 8

·         Dla posiadłości rolnych współczynnik wynosi od 1 do 5

Niemcy

wartość nieruchomości w starych landach ustalona wg wartości na rok 1964 w nowych landach na rok 1935: dla nieruchomości w nowych landach powstałych po 1991 r. tzw. wartość zastępcza ustalona w oparciu o ustawę o szacowaniu

Współczynniki:

·         Dla nieruchomości w starych landach id 0,26% do 0,35%

·         Dla nieruchomości w nowych landach od 0,5% do 1%.

0,6%

Gminy ustalają ostateczne stawki będące  3,4 – 6 krotnością w/w współczynników.

Portugalia

Wartość hipoteczna nieruchomości ustalona zgodnie z tzw. Kodeksem Szacunkowym.

od 0,8% do 1%.

0,8%

Szwecja

·         ok. 75% wartości rynkowej danej nieruchomości

Stawki podstawowe:

·         1,7% - domy jednorodzinne z przynależną działką, niezabudowane działki budowlane, przeznaczone pod zabudowę jednorodzinną lub wielorodzinną, mieszkania własnościowe w budynkach wielorodzinnych

·         1% - inne niż powyższe lokale własnościowe w budynkach wielorodzinnych

Stawki ulgowe:

·         0% - przez 5 lat, jeżeli dom jednorodzinny ukończony został w 1991 r. lub później: 0,85% przez 5 kolejnych lat

·         Jeżeli dom jednorodzinny ukończony został w 1990r. lub wcześniej możliwe jest uzyskanie ulgi w

...