Biuletyn VAT 4_2013 z 15.02.2013.pdf

nr 4 (178)

15 lutego 2013

BIULETYN VAT

dwutygodnik

www.bv.infor.pl

VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE

spis treści:

AKTUALNOŚCI

1. Terminy

1.1. Kto musi rozliczyć VAT za styczeń na nowym wzorze deklaracji VAT-7 . .

2. Projekty

2.1. Zwrot akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego wykorzystywanego

do produkcji rolnej – projekt zmian . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

3. Najnowsze orzecznictwo i interpretacje

3.1. Zwrot VAT za materiały budowlane tylko do końca 2013 r.. . . . . . . . . 11

3.2. Firmy leasingowe mogą refakturować usługę ubezpieczeniową,

stosując zwolnienie – najnowszy wyrok TSUE . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

3.3. Czy kwota doładowania prepaidowej karty płatniczej jest obrotem

podatnika podlegającym VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

NOWOŚĆ!

3.4. Czy sprzedaż miejsca postojowego może być opodatkowana

stawką 8% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

e - Poradnik

dostępny na

www.bv.infor.pl

3.5. Czy przysługuje prawo do odliczenia VAT, jeśli podatnik spóźnił się

z przeprowadzeniem badania technicznego pojazdu . . . . . . . . . . . . 17

TEMAT NA ŻYCZENIE

1. Przekształcenie

1.1. Przekształcenie samodzielnej działalności w jednoosobową

spółkę z o.o. – skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Niespójne przepisy k.s.h. i Ordynacji podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . 21

Nowelizacja Ordynacji podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Przekształcenie działalności w spółkę z o.o. jako czynność

podlegająca VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Przekształcenie a zbycie przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Przekształcenie a likwidacja przedsiębiorstwa

oraz sporządzenie spisu z natury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Prawo do odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >

ISSN 1733-0882

cena 24,90 zł

(w tym 5% VAT)

INDEKS 38660X

Prawo do zwrotu podatku naliczonego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Korekta faktur zakupowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Faktury wystawiane po przekształceniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

VAT

Zagadnienia wspólne dla branż

1. Faktury

1.1. Co należy rozumieć przez datę wykonania usługi, którą obecnie należy podać

na fakturze VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.2. Kiedy odliczyć VAT z duplikatu faktury i czy musi być on podpisany przez wystawcę. . . 28

1.3. Czy podatnicy zwolnieni z VAT mogą wystawiać faktury uproszczone. . . . . . . . . . . . . . 31

2. Korekta

2.1. Jak rozliczać premię od zagranicznego kontrahenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.2. Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca adres nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . 34

2.3. Jak nabywca ma rozliczyć korektę rachunków, które zostały wystawione zamiast faktur . . 37

2.4. Czy w związku z wyborem zwolnienia należy skorygować podatek odliczony

przy nabyciu wyposażenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

3. Stawki VAT

3.1. Jakimi stawkami opodatkować sprzedaż towarów przez unijnego podatnika,

który ma w Polsce magazyn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie

4.1. Jak powinien rozliczyć nabycie towaru ostatni w kolejności uczestnik transakcji trójstronnej . . 45

5. Podatek naliczony

5.1. Czy można odliczać podatek naliczony przy nabywaniu paliwa do skutera lub motocykla . . 47

5.2. Czy można odliczyć VAT z faktury, na której podana jest nazwa skrócona firmy . . . . . . 50

6. Miejsce świadczenia

6.1. Jak udokumentować usługi, których miejsce świadczenia jest poza krajem . . . . . . . . . 52

Zagadnienia branżowe

1. Rolnictwo

1.1. Czy można potrącić karę umowną z płatności za fakturę VAT RR . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

2. Budownictwo

2.1. Kiedy rozlicza VAT podatnik świadczący usługę budowlaną, gdy wybrał metodę kasową . . 57

2.2. Pod jaką datą ewidencjonować usługi budowlane w ewidencji sprzedaży . . . . . . . . . . 60

3. Transport

3.1. Kiedy można zastosować stawkę 0% do usług transportu międzynarodowego . . . . . . . 62

3.2. Jak rozliczyć usługę transportową związaną z eksportem towarów . . . . . . . . . . . . . . .

AKTUALNOŚCI

1.1. Kto musi rozliczyć VAT za styczeń na nowym

wzorze deklaracji VAT-7

Od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2013 r. obowiązują nowe

wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7 (13) , VAT-7K (7)

i VAT-7D (4) . Przepisy przejściowe pozwalają do rozliczenia za ostat-

ni okres rozliczeniowy 2013 r. stosować poprzednie wzory VAT-7 (12) ,

VAT-7K (6) i VAT-7D (3) . Jednak nie wszyscy podatnicy mogą stosować sta-

re wzory.

Nowe deklaracje wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2012 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku

od towarów i usług – Dz.U. poz. 1550.

Nowe wzory deklaracji zasadniczo nie różnią się od poprzednich, z tą różnicą, że

nowe formularze dostosowano do zmienionych zasad stosowania ulgi na złe długi.

Kto nie może rozliczać się na starych formularzach

Deklarację za styczeń na formularzu VAT-7 (13) , czyli na nowym formularzu, muszą

złożyć podatnicy, gdy za ten okres:

1) korygują podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego na podstawie

art. 89a ustawy, czyli korzystają z ulgi na złe długi, lub

2) dokonują zwiększenia podatku naliczonego na podstawie art. 89b ust. 4 ustawy, czy-

li w przypadku gdy skorygowali niezapłacony VAT, a następnie zapłacili należność

z tej faktury i przysługuje im prawo do ponownego odliczenia.

Ad 1. Ulga na złe długi rozliczana przez wierzyciela

Od 1 stycznia br. obowiązują nowe zasady rozliczania ulgi na złe długi. Przepisy

przejściowe nie pozwalają jednak rozliczać według nowych zasad wszystkich wierzy-

telności, lecz tylko te, które powstały 4 sierpnia 2012 r. i później.

O tym, jak ustalić, które zasady rozliczania ulgi na złe długi stosujemy i jakie

warunki należy spełnić, pisaliśmy w numerze 1/2013 BV, patrz: specjalny do-

datek: Jak skutecznie skorzystać z ulgi na złe długi w 2013 r. – instrukcja dla

wierzyciela.

Czy zatem nowe deklaracje mogą stosować wszyscy podatnicy, którzy będą

rozliczać ulgę na złe długi, czy tylko ci, którzy będą rozliczać ulgę na nowych za-

sadach? Prawidłowa jest druga odpowiedź. Wynika to z przepisów przejściowych

rozporządzenia wprowadzającego nowe deklaracje (§ 2 ust. 3 rozporządzenia), we-

dług których nowe deklaracje są obowiązkowe dla podatników korygujących pod-

stawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego. Wierzyciel koryguje podsta-

wę opodatkowania i podatek należny tylko, gdy stosuje nowe zasady korzystania

15 lutego 2013 r.

Biuletyn VAT nr 4(178)

TERMINY

AKTUALNOŚCI

z ulgi na złe długi (tj. koryguje VAT i wartość netto obrotu). Gdy stosuje zasady

obowiązujące do 31 grudnia 2012 r., koryguje tylko VAT należny. Ta sama zasada

dotyczy formularza VAT-ZD.

WAŻNE

Nową deklarację VAT-7 (13) obowiązkowo będą musieli stosować podat-

nicy w rozliczeniu za okres, w którym rozliczają ulgę na złe długi według

nowych zasad.

W takiej sytuacji w części G. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH w poz. 73 należy

zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, gdyż obowiązuje złożenie zawiadomienia o skorygo-

waniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (VAT-ZD). Natomiast

w poz. 74 należy wpisać liczbę załączników formularza VAT-ZD.

PRZYKŁAD

Spółka Alfa sprzedała towar kontrahentowi, co udokumentowała fakturą nr FV

12365/08/13 o wartości netto 100 000 zł, VAT 23 000 zł. Termin płatności upły-

nął 25 sierpnia 2012 r., natomiast 150 dzień od terminu płatności upłynął w stycz-

niu 2013 r. Oznacza to, że wierzytelność można uznać za nieściągalną. Spółka Alfa

spełnia wszystkie warunki, aby rozliczyć ulgę na złe długi. Do dnia złożenia dekla-

racji wierzytelność nie została uregulowana.

Sprzedaż opodatkowana stawką 23% wyniosła w styczniu: wartość netto 460 000 zł,

VAT 105 800 zł.

Zakupy: wartość netto 123 000 zł, VAT 27 361 zł.

Dlatego należy wypełnić deklarację VAT-7 wraz z formularzem VAT-ZD w następują-

cy sposób (patrz s. 6–9).

Gdy stosujemy poprzednie zasady rozliczania ulgi na złe długi, możemy wyko-

rzystać poprzedni wzór deklaracji. Niezależnie od tego, jaki formularz deklaracji

VAT-7 składamy, w takiej sytuacji nie stosujemy nowego wzoru zawiadomienia VAT-ZD.

O tym, jakie wzory zawiadomienia należy złożyć, gdy stosujemy stare zasady roz-

liczeń, pisaliśmy w dodatku do numeru 1/2013 BV: Jak skutecznie skorzystać z ulgi

na złe długi w 2013 r. – instrukcja dla wierzyciela.

Ad 2. Ponowna korekta dokonana przez dłużnika

Dłużnik, który zwiększa podatek naliczony na podstawie art. 89b ust. 4 ustawy,

czyli w przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty odliczonego VAT,

Biuletyn VAT nr 4(178)

www.bv.infor.pl

TERMINY

AKTUALNOŚCI

ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w któ-

rym należność została uregulowana, o kwotę podatku z tej faktury. W przypadku

częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony

w odniesieniu do tej części.

Tak samo jak w przypadku wierzyciela zasady korekty odliczonego VAT są uza-

leżnione od daty powstania wierzytelności (pisaliśmy o tym w numerze 2/2013 w do-

datku specjalnym: Jak korygować odliczony VAT z niezapłaconych faktur w 2013 r.

– instrukcja dla dłużnika). Oznacza to, że gdy dłużnik stosuje:

zasady obowiązujące do 31 grudnia 2012 r. – koryguje odliczony VAT, gdy otrzymał

od wierzyciela informację, że ten chce skorzystać z ulgi na złe długi, i mimo to nie

ureguluje należności,

zasady obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. – koryguje odliczony VAT, gdy mi-

nął 150 dzień od upływu terminu płatności.

Jeśli po skorygowaniu odliczonego VAT dłużnik ureguluje należność, ma prawo do

ponownego odliczenia VAT. Niezależnie od tego, jakie zasady stosujemy, sposób po-

nownej korekty jest taki sam. Dokonujemy jej w rozliczeniu za okres, w którym została

uregulowana należność. Dlatego trzeba uznać, że niezależnie od tego, jakie zasady

stosujemy, ponownej korekty musimy dokonać na nowych formularzach. W poz. 70 na-

leży zaznaczyć kwadrat „tak.

Wyjaśnienia MF

Należy zwrócić uwagę na wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące zmian

w VAT od 1 stycznia 2013 r., a w szczególności te dotyczące ulgi na złe długi:

MF Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniającym

rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od

towarów i usług określono nowe wzory deklaracji podatkowych VAT-7, VAT-

-7K oraz VAT-7D. Podatnicy (zarówno wierzyciel, jak i dłużnik), składając deklaracje

podatkowe, w których dokonują korekty z tytułu nieuregulowanych wierzytelności,

będą obowiązani zastosować nowy wzór deklaracji. Z uwagi na znaczne opóźnienia

w regulowaniu należności przez dłużników możliwe będą sytuacje, w których ich ure-

gulowanie będzie miało miejsce już po zmianie statusu podatników, tj. z podatników

VAT czynnych na podatników VAT zwolnionych. W takiej sytuacji podatnicy zwolnieni

z podatku VAT po otrzymaniu lub uregulowaniu należności będą odpowiednio obowią-

zani lub uprawnieni do dokonania korekty podatku w złożonej, wyłącznie na tę okolicz-

ność, deklaracji podatkowej.

Wyjaśnienia te są błędne, gdyż dłużnik, gdy koryguje odliczony VAT wynikający

z niezapłaconej faktury, nie musi stosować nowych formularzy. Taki obowiązek istnieje

tylko, gdy dokonuje ponownej korekty.

bcfe0941-e788-400f-b44e-c0e86ba791cc oprac. Joanna Dmowska

15 lutego 2013 r.

Biuletyn VAT nr 4(178)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: