5094.pdf

(254 KB) Pobierz

BIULETYN VAT

PREZENT DLA PRENUMERATORÓW

Jak skutecznie skorzystać

z ulgi na złe długi w 2013 r.

– instrukcja dla wierzyciela

Wierzyciel (sprzedawca) ma prawo do skorzystania z ulgi na złe długi, czyli korekty rozliczonego VAT,

w stosunku do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność

wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek for-

mie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Od 1 stycznia br. zmieniły się zasady korzystania z ulgi na złe długi (patrz: art. 89a ustawy o VAT).

Zostały uproszczone. Nowych zasad nie będziemy mogli stosować do wszystkich wierzytelności.

Przedstawiamy krok po kroku, jak korzystać z ulgi na złe długi w 2013 r.

I krok. Sprawdzamy, jakie zasady stosujemy, aby skorzystać z ulgi na złe długi

Kiedy powstały wierzytelności

Do 31 grudnia 2012 r.

0d 1 stycznia 2013 r.

Kiedy ich nieściągalność

została uprawdopodobniona

(minął 150 dzień

od terminu ich płatności)

Stosujemy

nowe zasady

obowiązujące od

1 stycznia 2013 r.

Przed

1 stycznia 2013 r.

W 2013 r.

W Biuletynie VAT

nr 2/2013 r.

Ściąga

Stosujemy

nowe zasady

obowiązujące od

1 stycznia 2013 r.

Stosujemy

zasady

obowiązujące przed

1 stycznia 2013 r.

„Jak korygować odliczony

VAT z niezapłaconych

faktur w 2013 r.

– instrukcja dla dłużnika”

„Jak korygować odliczony

VAT z niezapłaconych

faktur 2013 r.

- instrukcja dla dłużnika”

Biuletyn VAT nr 1/2013

979010556.072.png

979010556.083.png

979010556.094.png

979010556.105.png

979010556.001.png

979010556.012.png

979010556.022.png

979010556.025.png

979010556.026.png

979010556.027.png

979010556.028.png

979010556.029.png

979010556.030.png

979010556.031.png

979010556.032.png

979010556.033.png

979010556.034.png

979010556.035.png

979010556.036.png

979010556.037.png

979010556.038.png

979010556.039.png

979010556.040.png

979010556.041.png

979010556.042.png

979010556.043.png

979010556.044.png

979010556.045.png

979010556.046.png

979010556.047.png

979010556.048.png

979010556.049.png

979010556.050.png

979010556.051.png

979010556.052.png

979010556.053.png

979010556.054.png

979010556.055.png

979010556.056.png

979010556.057.png

979010556.058.png

979010556.059.png

979010556.060.png

979010556.061.png

979010556.062.png

979010556.063.png

979010556.064.png

979010556.065.png

979010556.066.png

979010556.067.png

979010556.068.png

979010556.069.png

979010556.070.png

979010556.071.png

979010556.073.png

979010556.074.png

979010556.075.png

979010556.076.png

979010556.077.png

979010556.078.png

979010556.079.png

979010556.080.png

979010556.081.png

979010556.082.png

979010556.084.png

979010556.085.png

979010556.086.png

979010556.087.png

979010556.088.png

979010556.089.png

979010556.090.png

979010556.091.png

979010556.092.png

979010556.093.png

979010556.095.png

979010556.096.png

979010556.097.png

979010556.098.png

979010556.099.png

979010556.100.png

979010556.101.png

979010556.102.png

979010556.103.png

979010556.104.png

979010556.106.png

979010556.107.png

979010556.108.png

979010556.109.png

979010556.110.png

979010556.111.png

979010556.112.png

979010556.113.png

979010556.114.png

979010556.115.png

979010556.002.png

979010556.003.png

979010556.004.png

979010556.005.png

979010556.006.png

979010556.007.png

979010556.008.png

979010556.009.png

979010556.010.png

979010556.011.png

979010556.013.png

979010556.014.png

979010556.015.png

979010556.016.png

979010556.017.png

II krok. Sprawdzamy, czy spełniliśmy warunki wymagane w ustawie o VAT

Warunki, gdy stosujemy zasady

obowiązujące do 31 grudnia 2012 r.

Warunki, gdy stosujemy zasady

obowiązujące od 1 stycznia 2013 r.

Lp.

1.

Dostawa towaru lub świadczenie usług są

dokonane na rzecz podatnika zarejestro-

wanego jako podatnik VAT czynny, niebę-

dącego w trakcie postępowania upadło-

ściowego lub w trakcie likwidacji.

Dostawa towaru lub świadczenie usług są

dokonane na rzecz podatnika zarejestro-

wanego jako podatnik VAT czynny, niebę-

dącego w trakcie postępowania upadło-

ściowego lub w trakcie likwidacji.

2.

Wierzytelności zostały uprzednio wykaza-

ne w deklaracji jako obrót opodatkowany

i podatek należny.

Obecnie nie ma tego warunku wprost

wskazanego w ustawie, ale z oczywistych

względów nie można skorygować VAT, gdy

wcześniej nie wykazaliśmy należnego VAT.

3.

Wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania

korekty są podatnikami zarejestrowanymi

jako podatnicy VAT czynni.

Na dzień poprzedzający dzień złożenia de-

klaracji podatkowej, w której dokonuje się

korekty, wierzyciel i dłużnik są podatnikami

zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.

4.

Brak warunku.

Na dzień poprzedzający dzień złożenia

deklaracji podatkowej, w której dokonuje

się korekty, dłużnik nie jest w trakcie po-

stępowania upadłościowego ani w trakcie

likwidacji.

5.

Od daty wystawienia faktury dokumen-

tującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata,

licząc od końca roku, w którym została

wystawiona.

Od daty wystawienia faktury dokumen-

tującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata,

licząc od końca roku, w którym została

wystawiona.

6.

Wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamia-

rze skorygowania podatku należnego ze

względu na wystąpienie okoliczności (tj.

wierzytelność nieściągalna), a dłużnik

w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawia-

domienia nie uregulował należności w ja-

kiejkolwiek formie.

Wzór zawiadomienia jest dostępny na

stronie www. bv.infor.pl.

Brak warunku.

7.

Wierzytelności nie zostały zbyte.

Do dnia złożenia przez wierzyciela dekla-

racji wierzytelność nie została uregulowa-

na lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

Biuletyn VAT nr 1/2013

979010556.018.png

III krok. Rozliczamy ulgę na złe długi w deklaracji

Jeśli spełniliśmy warunki wskazane w poprzednim punkcie, możemy przystąpić do korekty. Sposób

korekty będzie uzależniony od tego, czy stosujemy nowe czy stare zasady.

Gdy stosujemy zasady obowiązujące

do 31 grudnia 2012 r.

Gdy stosujemy zasady

obowiązujące od 1 stycznia 2013 r.

Kiedy korygujemy

W rozliczeniu za okres rozliczeniowy,

w którym minął 14 dzień od dnia otrzy-

mania zawiadomienia przez dłużnika

i w którym nie uregulował on należno-

ści w jakiejkolwiek formie, jednak nie

wcześniej niż w rozliczeniu za okres,

w którym wierzyciel uzyskał potwier-

dzenie odbioru przez dłużnika zawia-

domienia.

W rozliczeniu za okres, w którym

nieściągalność wierzytelności uzna-

je się za uprawdopodobnioną (mi-

nął 150 dzień od upływu terminu

płatności).

Oprócz dokonania korekty deklaracji

sprzedawca musi wysłać dwa zawiado-

mienia:

■

Wraz z deklaracją podatkową, w któ-

rej dokonuje korekty podatku na-

leżnego, składa zawiadomienie na

formularzu VAT-ZD.

Jakie

zawiadomienia

składa wierzyciel

wraz z deklaracją podatkową, w któ-

rej dokonuje korekty podatku należ-

nego, zawiadomić o korekcie urząd

skarbowy, podając kwoty korekty

podatku należnego,

Wzór zawiadomienia jest dostępny

na stronie www.bv.infor.pl.

■ w ciągu 7 dni od dnia dokonania ko-

rekty podatku należnego zawiado-

mić dłużnika o tej czynności. Kopia

zawiadomienia jest przesyłana do

właściwego dla podatnika urzędu

skarbowego.

Wzór zawiadomienia jest dostępny

na stronie www.bv.infor.pl.

Wzór zawiadomienia na następnej

stronie.

Wierzyciel obowiązany jest zwięk-

szyć podatek należny w rozliczeniu

za okres, w którym należność została

uregulowana. W przypadku częściowe-

go uregulowania należności podatek

należny zwiększa się w odniesieniu do

tej części.

Wierzyciel obowiązany jest do zwięk-

szenia podstawy opodatkowania oraz

kwoty podatku należnego w rozlicze-

niu za okres, w którym należność zo-

stała uregulowana lub zbyta. W przy-

padku częściowego uregulowania

należności podstawę opodatkowania

oraz kwotę podatku należnego zwięk-

sza się w odniesieniu do tej części.

Jak postępujemy,

gdy dłużnik

po dokonaniu

korekty

uregulował

należność

Biuletyn VAT nr 1/2013

979010556.019.png

979010556.020.png

979010556.021.png

979010556.023.png

Biuletyn VAT nr 1/2013

979010556.024.png

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Biuletyn VAT 1_2013 z 01.01.2013.pdf (1564 KB)
Biuletyn VAT 2_2013 z 15.01.2013.pdf (1491 KB)
5094.pdf (254 KB)
Biuletyn VAT 3_2013 z 01.02.2013.pdf (1687 KB)
Biuletyn VAT 4_2013 z 15.02.2013.pdf (1821 KB)

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin