Ksiegowanie zdarzeń gospodarczych _ 30 porad.pdf

Nasi eksperci powiedzą Ci,

jak poprawnie dokonać zapisów

w księgach rachunkowych

zdarzeń

gospodarczych

– 30 porad ekspertów

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

Podatki dochodowe w praktyce

K sięgowanie

Księgowanie zdarzeń gospodarczych

– 30 porad ekspertów

Podatki dochodowe w praktyce

W publikacji:

1. Wypłata dywidendy na rzecz zagranicznej osoby prawnej

2. Wydatki poniesione na działania windykacyjne komornika

3. Umorzenie części zobowiązania na podstawie zawartej

ugody

4. Ujęcie rabatu w księgach rachunkowych

5. Ewidencja księgowa faktury zaliczkowej

6. Powstanie zobowiązania z tytułu kredytu i odsetek

7. Cesja umowy leasingu – księgowanie przekazania

przedmiotu leasingu

8. Barterowe rozliczanie świadczonych usług

9. Ubezpieczenie samochodu ujęte w opłatach leasingowych

10. Księgowanie odłączenia części składowej środka trwałego

i jej sprzedaż

11. Faktoring w księgach rachunkowych

12. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych składnika

majątkowego zakupionego ze środków funduszu

spółdzielni

13. Sprzedaż jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

14. Ewidencja księgowa środków trwałych w budowie

15. Noty odsetkowe z tytułu nieterminowych płatności

16. Ewidencja księgowa wniesienia i zwrotu wadium

17. Różnice kursowe powstałe w związku z wyceną rachunku

od zagranicznego kontrahenta

18. Nabycie udziałów w innej spółce

19. Jak zaksięgować bony towarowe wydane pracownikom?

20. Księgowanie kredytu przeznaczonego na zakup samochodu

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

www.portalfk.pl

Księgowanie zdarzeń gospodarczych

– 30 porad ekspertów

Podatki dochodowe w praktyce

21. Przelewy z konta irmowego spółki z o.o. na konto osobiste

współwłaściciela irmy

22. Kara umowna i kompensata w księgach rachunkowych

23. Ujęcie faktury za powypadkową naprawę leasingowanego

samochodu

24. Jak ująć nakłady ponoszone na przygotowanie projektu

inansowanego z UE?

25. Jak poprawnie zaksięgować opłaty związane z leasingiem?

26. Zakup w Niemczech samochodu za gotówkę – sprawdź

księgowania

27. Wniesienie aportu do spółki z o.o.

28. Umowa o zarządzanie spółką – jak bezbłędnie ująć ją

w księgach

29. Roczna korekta VAT w księgach rachunkowych

30. W jaki sposób dekretować koszty transportu znajdujące się

na dokumentach celnych?

Wykaz skrótów:

? updop – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodo-

wym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54,

poz. 654 z późn. zm.),

? updof – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób izycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14,

poz. 176 z późn. zm.),

? ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od to-

warów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),

? uor – ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst

jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

www.portalfk.pl

Księgowanie zdarzeń gospodarczych

– 30 porad ekspertów

Podatki dochodowe w praktyce

1 

w ypłata d y w i d e n d y

n a r z e c z z a g r a n i c z n e j O s O b y p r a w n e j

P y t a n i e : Zgromadzenie wspólników spółki z o.o. w drodze uchwa-

ły podjęło decyzję o podziale wyniku netto za rok obrotowy 2008.

Zgodnie z uchwałą część ma być wypłacona wspólnikom w postaci

dywidendy, a pozostała kwota przekazana na kapitał zapasowy. Czy

w takim przypadku od wypłaty dywidendy na rzecz zagranicznej oso-

by prawnej należy potrącić 19% podatek dochodowy? Czy dywidenda

może być wypłacona w euro – jeśli tak, to po jakim kursie? W jaki

sposób ująć na kontach wypłatę dywidendy?

O d p O w i e d ź : Osoby prawne jako płatnicy zobowiązane są do poboru podatku

od dywidendy. Dywidenda może być wypłacona w euro. Sposób księgowania

przedstawiam na przykładzie.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 updop osoby prawne i jednostki organizacyjne nie-

mające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby izyczne,

które dokonują wypłat należności z tytułu dywidendy, są obowiązane jako

płatnicy pobierać, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek docho-

dowy od tych wypłat w wysokości 19%. Warto w tym miejscu zaznaczyć, iż

podatnik może:

 zastosować stawkę podatku wynikającą z właściwej umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania albo

 nie pobrać podatku zgodnie z taką umową.

Jest to możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatni-

ka do celów podatkowych uzyskanym od niego certyikatem rezydencji .

W przypadku zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

nie stosuje się stawki 19%, lecz stawkę, jaka wynika z umowy. Stawki te są

zazwyczaj niższe i wynoszą 5%, 10% lub 15%.

Proszę również pamiętać, że zgodnie z art. 22 ust. 4 updop zwalnia się

od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz inne

przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, jeżeli spełnione są łącz-

nie następujące warunki:

1) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach

osób prawnych jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego,

mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2) uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z ty-

tułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spół-

ka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż RP państwie

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

www.portalfk.pl

Księgowanie zdarzeń gospodarczych

– 30 porad ekspertów

Podatki dochodowe w praktyce

członkowskim UE bądź w innym państwie należącym do Europejskiego Ob-

szaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości

swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

3) spółka, o której mowa w pkt 2, ma bezpośrednio nie mniej niż 10%

udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1,

4) odbiorcą dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów

z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest:

a) spółka, o której mowa w pkt 2, albo

b) zagraniczny zakład spółki, o której mowa w pkt 2.

Jeżeli udziałowcem jest jednostka mająca siedzibę poza granicami Polski, to

dywidenda może być przelana w walucie obcej. Należy pamiętać, że dzielony

jest zysk, którego wartość została określona w złotych. W związku z tym war-

tość dywidendy dla udziałowca zagranicznego powinna być określona w zło-

tówkach. Przeliczenie na walutę nastąpi dopiero w momencie jej faktycznej

wypłaty. Przeliczeniu zostanie poddana kwota netto, czyli po potrąceniu po-

datku dochodowego.

Przeliczenie na walutę nastąpi według kursu sprzedaży waluty z dnia wypła-

ty dywidendy albo według kursu historycznego, w przypadku wykorzystania

środków zgromadzonych na rachunku walutowym. Operacje te nie prowadzą

do powstania różnic kursowych. Księgowanie przy założeniu, że podatek od

dywidendy jest pobierany, przedstawia się w następujący sposób:

1. Przeznaczenie zysku netto na wypłatę dywidendy

 Wn „Rozliczenie wyniku inansowego” 50.000 zł

 Ma „Pozostałe rozrachunki” 50.000 zł.

2. Podatek dochodowy od dywidendy

 Wn „Pozostałe rozrachunki” 9.500 zł

 Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 9.500 zł.

3. Wypłata dywidendy

 Wn „Pozostałe rozrachunki” 40.500 zł

 Ma „Rachunek bankowy” 40.500 zł (kurs sprzedaży banku 4,5456 zł,

kwota euro 8.909,71 euro).

§ Podstawa prawna:

– art. 22 ust. 4, art. 26 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku docho-

dowym od osób prawnych (tekst. jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654

z późn. zm.).

Paweł Sałdyka

pracownik spółki audytorskiej

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

www.portalfk.pl

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: