Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.pdf

©Kancelaria Sejmu

s. 1/16

Dz.U. 1983 Nr 45 poz. 207

USTAWA

z dnia 28 lipca 1983 r.

o podatku od spadków i darowizn

Rozdział 1

Przedmiot opodatkowania

Art. 1.

1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega naby-

cie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego,

polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez

spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na

podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek

uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego

otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypa-

dek jego śmierci.

Opracowano na pod-

stawie: tj. Dz. U. z

2009 r. Nr 93, poz.

768, z 2011 r. Nr 75,

poz. 398, Nr 85, poz.

458, Nr 149, poz. 887,

Nr 171, poz. 1016.

Art. 2.

Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wyko-

nywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawar-

cia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego

pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 3.

Podatkowi nie podlega:

1) nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca,

ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mie-

2012-01-13

©Kancelaria Sejmu

s. 2/16

li miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej;

2) nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw au-

torskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków to-

warowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z naby-

cia tych praw;

3) (uchylony);

4) nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emery-

talnego;

5) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego

członka otwartego funduszu emerytalnego;

6) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym kon-

cie emerytalnym oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytal-

nego;

7) nabycie w drodze spadku kwoty składek zewidencjonowanych na subkon-

cie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o sys-

temie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn.

zm. 1) ).

Art. 4.

1. Zwalnia się od podatku:

1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub

jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:

a) budynków mieszkalnych,

b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu

lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem

hodowlanym,

c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty,

pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców

– pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili

nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo

wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to

gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co

najmniej 5 lat od dnia nabycia;

2) (uchylony);

3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spół-

dzielni kółek rolniczych;

4) (uchylony);

5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zali-

czoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od

jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 218, poz.

1690, z 2010 r. Nr 105, poz. 668, Nr 182, poz. 1228, Nr 225, poz. 1474, Nr 254, poz. 1700 i Nr 257,

poz. 1725 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235 i Nr 75, poz. 398.

2012-01-13

©Kancelaria Sejmu

s. 3/16

w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy

obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na

wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednoro-

dzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nierucho-

mość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z

odsetkami;

5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spół-

dzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej,

jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze

prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co

najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zacho-

wany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lo-

kalu na nabywcę;

6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-

kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu

małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w ka-

sie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych

na tym rachunku na cele mieszkaniowe;

7) (uchylony);

8) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze

zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części

nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;

9) nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego:

a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposa-

żenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy prze-

znaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wy-

posażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniej-

szego punktu stosuje się odpowiednio,

b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodaw-

cy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się

twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literac-

ką lub publicystyczną,

c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a tak-

że zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawien-

niczych na okres nie krótszy niż 2 lata,

d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nierucho-

mych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i

konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;

2012-01-13

©Kancelaria Sejmu

s. 4/16

10) (uchylony);

11) (uchylony);

12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części

do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolni-

cze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane

lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje

utratę zwolnienia;

13) (uchylony);

14) (uchylony);

15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub

praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z

dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozosta-

wienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr

197, poz. 1223);

17) nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzi-

nę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w

przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub

innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 mie-

sięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio

związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej.

2. (uchylony).

3. (uchylony).

4. Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia na-

bywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw

członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Po-

rozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze

Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub na terytorium takiego państwa.

5. (uchylony).

6. (uchylony).

Art. 4a.

1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez

małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, je-

żeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu na-

czelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania

obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–8 i ust.

2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od

dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,

z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2012-01-13

s. 5/16

2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny

lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego

łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym

nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątko-

wych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 –

ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo

jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-

kredytową lub przekazem pocztowym.

2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątko-

wych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o któ-

rym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa mająt-

kowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od

dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt później-

szego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie

własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach

określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie

w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie,

doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie

przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub

2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu nota-

rialnego.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i za-

kres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:

1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz

dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,

2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej

osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa ma-

jątkowe,

3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce

położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich warto-

ścią rynkową oraz wielkość nabytego udziału

– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze

zwolnienia.

Rozdział 2

Obowiązek podatkowy

Art. 5.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

2012-01-13

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: