Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Katedra Rachunkowości

PODATEK  VAT  W RACHUNKOWOŚCI

Opracowanie: dr Agnieszka Cicha

(prawa autorskie zastrzeżone, do wykorzystania tylko dla celów dydaktycznych)

Warszawa 2009

WYKAZ  PODSTAWOWYCH AKTÓW  PRAWNYCH

1.      Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DZ.U.UE. L Nr 347).

2.      Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – ostatnia nowelizacja weszła w życie 1.12.2008 roku (Dz.U. Nr 209, poz. 1320),

3.      Przepisy wykonawcze do ustawy o VAT m.in.:

a)      rozporządzenie Ministra fFnansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337),

b)     rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336),

c)      c) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 211, poz. 1333).

Podstawowe cechy podatku VAT:

1.      powszechność,

2.      wielofazowość,

3.      potrącalność,

4.      neutralność.

Związek podatku VAT z kategoriami księgowymi

Rozrachunki z tytułu podatku VAT

Podstawowe definicje w przepisach o VAT:

Na potrzeby opodatkowania podatkiem VAT towarami są rzeczy ruchome, wszelkie postacie energii, budynki, budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty (art. 2, pkt 6).

Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, w tym również przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę w jakiej dokonano czynności prawnej … (art. 8 ust 1).

  Aktywa jednostki i ich klasyfikacja dla celów VAT

Czynności opodatkowane VAT

              I. Czynności podstawowe – głównie odpłatne (art. 5):

1)     odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,

2)     eksport towarów

3)     import towarów

4)     wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,

5)     wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,

II. Czynności nieodpłatne :

-          przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem – przy uwzględnieniu warunków podanych w przepisach o VAT (art. 7 ust 2),

-          nieodpłatne świadczenie usług - zakres określony w przepisach o VAT (art. 8 ust 2).

Podstawowymi dokumentami związanymi z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT są:

Ø      faktury VAT,

Ø      faktury VAT wewnętrzne,

Ø      faktury VAT korygujące,

Ø      faktury VAT korygujące wewnętrzne,

Ø      noty korygujące,

Ø      dokumenty celne SAD,

Ø      inne dokumenty uznane przez prawo podatkowe.

Konta księgi głównej służące do ujęcia rozrachunków z tytułu VAT:

ð     VAT należny,

ð     VAT naliczony,

ð     VAT należny do rozliczenia,

ð     VAT naliczony do rozliczenia,

ð     Korekty VAT naliczonego,

ð     Rozrachunki publicznoprawne z tytułu podatku VAT.

Księgi pomocnicze – Rejestry VAT:

1)       rejestry sprzedaży è układ dostosowany do części C deklaracji VAT-7,

2)       rejestry zakupów   è układ dostosowany do części D2 deklaracji VAT-7,

Dokumenty:

a)      faktury VAT,

b)     faktury korygujące VAT,

c)      noty korygujące.

DOSTAWA

Obowiązek podatkowy (art 19):

1.      Powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi – zasada podstawowa, od tej zasady są wyjątki,

2.      Jeżeli dostawa towarów lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,

3.      W przypadku dostawy towarów, której przedmiotem są lokale i budynki, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wydania,

4.      Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:

a)      upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu:

      - dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,

      - świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

...