W naszej spółce dokonujemy zakupów artykułów spożywczych (kanapki, słodycze, napoje), które przekazujemy zarówno kontrahentom, jak i pracownikom (zebrania zarządu i rady nadzorczej). Czy tego typu wydatki możemy zaksięgować jako zużycie materiałów na własne potrzeby spółki i czy możemy je uznać za koszty podatkowe?
Przekazane kontrahentom w formie poczęstunku artykuły spożywcze i napoje stanowią koszty reprezentacji i reklamy, które jak najbardziej księgujesz w koszty działalności operacyjnej spółki, ale nie możesz uznać ich jako kosztów uzyskania przychodów. Mówi o tym art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z nim nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Również wydatki na zakup artykułów spożywczych i napojów, które zostaną spożyte podczas zebrania zarządu lub rady nadzorczej spółki, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 38-38a updop). Nie uważa się bowiem za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) oraz wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. Wydatki takie księgujesz na pozostałych kosztach operacyjnych spółki.
Natomiast w przypadku zakupu napojów dla pracowników, to o ile w wewnętrznych przepisach spółki (nawiązujących do przepisów bhp) jest zapisane, że pracownikom przysługuje poczęstunek, to jak najbardziej wydatki tego typu można uznać za koszty uzyskania przychodów. Przekazanie produktów ujmujesz wtedy na koncie rodzajowym jako świadczenia na rzecz pracowników.
Podstawa prawna: art. 16 ust. 1 pkt 28, 38-38a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654; ost. zm. Dz.U. z 2007 r. nr 176, poz. 1238.
anula78kr