OBIADY_dofinasowanie.pdf

www.sgk.gofin.pl

Strona 1 z 2

Ubezpieczenia i Prawo Pracy

nr 22 z dnia 2009-11-10 nr kolejny 256

Posiłki dla pracowników sfinansowane przez pracodawcę a składki ZUS i zaliczka na

podatek dochodowy

1) Zakład pracy zobowiązany jest do zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych. Ze względów

organizacyjnych, nie ma jednak moŜliwości wydawania tych posiłków i dlatego pracownicy otrzymują talony

obiadowe. Czy od wartości tych talonów naleŜy naliczyć składki ZUS i pobrać zaliczkę na podatek

dochodowy?

Nie. Wartość talonów uprawniających do otrzymania posiłków profilaktycznych jest wolna od składek na ubezpieczenia społeczne

i ubezpieczenie zdrowotne, a takŜe od podatku dochodowego.

Pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciąŜliwych, pracodawca jest obowiązany zapewnić nieodpłatnie odpowiednie

posiłki i napoje, jeŜeli jest to niezbędne ze względów profilaktycznych (art. 232 K.p.). Rodzaje tych posiłków i napojów, a takŜe

wymagania, jakie powinny spełniać zostały określone w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie

profilaktycznych posiłków i napojów (Dz. U. nr 60, poz. 279), dalej rozporządzeniu z dnia 28 maja 1996 r.

JeŜeli pracodawca nie ma moŜliwości wydawania posiłków profilaktycznych ze względu na rodzaj wykonywanej przez

pracownika pracy lub ze względów organizacyjnych, moŜe zapewnić w czasie pracy:

korzystanie z takich posiłków w punktach gastronomicznych,

przyrządzanie posiłków przez pracownika we własnym zakresie z otrzymanych produktów.

Tak wynika z § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia z dnia 28 maja 1996 r.

Wartość posiłków przygotowanych przez pracowników z produktów dostarczonych przez pracodawcę, jak teŜ wartość talonów (bonów

czy kuponów), na podstawie których pracownik korzysta z posiłków profilaktycznych w punktach gastronomicznych, zwolniona jest

z oskładkowania - na podstawie § 2 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia składkowego.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 11 i 11b ustawy o pdof, wartość tych świadczeń korzysta równieŜ ze zwolnienia od podatku

dochodowego.

Przykład

Pracodawca ma obowiązek - wynikający z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy - zapewnić pracownikom posiłki

profilaktyczne. W związku z tym, Ŝe nie ma moŜliwości wydawania tych posiłków, zawarł umowę z firmą gastronomiczną, która będzie

je przygotowywać. Pracodawca pokrywa koszt posiłków, a pracownikom wydaje talony, na podstawie których otrzymują posiłki.

Wartość talonów zwolniona jest ze składek ZUS i podatku dochodowego.

W przypadku, gdyby pracodawca w zamian za zapewnienie posiłków wypłacił pracownikom ekwiwalent pienięŜny, jego wartość

stanowiłaby podstawę wymiaru składek ZUS i podatku dochodowego. Jak bowiem wynika z treści § 8 rozporządzenia z dnia 28 maja

1996 r., pracownikom nie przysługuje ekwiwalent pienięŜny za posiłki i napoje.

2) Pracodawca finansuje pracownikom obiady. Czy wartość tego świadczenia korzysta ze zwolnienia

z oskładkowania i opodatkowania? Nadmieniam, Ŝe przepisy o bhp nie nakładają na pracodawcę obowiązku

zapewnienia pracownikom posiłków.

Wartość świadczenia w postaci bezpłatnych posiłków zapewnianych pracownikom przez pracodawcę jest wyłączona z podstawy

wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne pod warunkiem, Ŝe:

pracownicy nie mają prawa do ekwiwalentu pienięŜnego z tego tytułu oraz

jego wysokość nie przekracza miesięcznie kwoty 190 zł.

Takie rozstrzygnięcie wynika z § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia składkowego.

Koszt tych posiłków ponoszonych przez pracodawcę stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Przepisy podatkowe nie

przewidują zwolnienia od podatku takiego rodzaju świadczenia, a tym samym naleŜy je opodatkować.

http://www.sgk.gofin.pl/10,114833.html

2010-02-22

www.sgk.gofin.pl

Strona 2 z 2

Przykład

Pracodawca w zakładowym bufecie wykupił pracownikom obiady. Miesięczny koszt posiłku dla pracownika wynosi 210 zł. Pracodawca

w podstawie wymiaru składek ZUS uwzględni wartość tego świadczenia w kwocie 20 zł, tj. nadwyŜkę ponad 190 zł. Natomiast

w podstawie opodatkowania uwzględni kwotę 210 zł.

http://www.sgk.gofin.pl/10,114833.html

2010-02-22

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: