GAZETA PRAWNA z 7 lutego 12 (nr 26).pdf
(
3413 KB
)
Pobierz
DZI
:
6 sposobów na to, by fiskus nie zakwestionował ulgi podatkowej uwzgl
dnionej w zeznaniu rocznym
B5
gazetaprawna.pl
Wtorek
7 lutego 2012 | nr 26 (3164)
Jutro
Kto mo
e zło
y
pozew zbiorowy
i jak nale
y to zrobi
Oswajamy przepisy
B13
Jak wierzyciel mo
e zabezpieczy
nale
no
ci
za pomoc
zastawu rejestrowego
Obowizki pracownicze
B14
W jaki sposób i kiedy nale
y usprawiedliwi
nieobecno
w miejscu pracy
Przez szeciolatków znów nie
bdzie miejsc w przedszkolach
dzi
w GP
Podatki
Tworzy si
raj podatkowy dla
spółek.
B
dzie interpretacja
ogólna w sprawie podatku
od akcjonariuszy spółek
komandytowo-akcyjnych. Po
korzystnej uchwale NSA reje-
struje si
ich coraz wi
cej.
B2
Wspólny PIT trafi do jednego
urz
du.
Je
li m
i
ona
w 2011 roku mieszkali
w ró
nych miejscowo
ciach,
musz
zdecydowa
, do
którego urz
du skarbowego
zło
wspólne zeznanie.
B3
Praca
Wykaz ubezpieczonych w NFZ
z bł
dami.
W bazie s
osoby,
o których od 1999 roku nie
ma informacji o zapłaconej
składce. Na koniec tego roku
w wykazie były te
ponad
4 mln osób nie
yj
cych.
B6
Renty rodzinne bez zmian.
Rz
d nie zmieni zasad
przyznawania i wypłaty
wiadcze
przyznawanych
przez ZUS i zakłady emery-
talne.
B8
Resort edukacji
wci
nie znowelizował
rozporzdzenia w sprawie kryteriów przyjmowania
dzieci do publicznych placówek. Wskutek tego pi
ciolatki nie maj
preferencji przy zapisach
rzdzenia ministra edukacji
narodowej i sportu z 20 lute-
go 2004 r. w sprawie warun-
ków i trybu przyjmowania
uczniów do szkół publicznych
oraz przechodzenia z jednych
typów szkół do innych (Dz.U.
nr 26, poz. 232 z pón. zm.).
Zgodnie z nim do przedszko-
la w pierwszej kolejnoci przyj-
mowane s dzieci w wieku
szeciu lat odbywajce rocz-
ne przygotowanie przed-
szkolne. Na preferencyjnych
zasadach przyjmowane s te
dzieci rodziców samotnie wy-
chowujcych potomstwo oraz
tych, wobec których orzeczo-
no znaczny lub umiarkowany
stopie niepełnosprawnoci
bd całkowit niezdolno
do pracy. Kłopotów ze znale-
zieniem miejsca nie maj te
dzieci z rodzin zastpczych.
Tyle powszechne przepisy.
Dodatkowe kryteria przyj
do przedszkoli wprowadzaj
radni w uchwałach.
– Jeli oboje rodzice pracu-
j i płac podatki w naszym
miecie, szanse na miejsce s
due. Obawiam si jednak, e
dla czci najmłodszych dzieci
moe ich zabrakn – mówi
Beata Murawska, zastpca dy-
rektora biura edukacji Urzdu
Miasta w Warszawie.
Dodaje, e do koca rekru-
tacji w przedszkolach trzyma-
ne s miejsca dla piciolat-
ków i szeciolatków. Dopiero
póniej przyznawane s one
młodszym dzieciom. Oczywi-
cie jeli jakie wolne zostan.
Samorzdy radz sobie
rónie. Niektóre umieszczaj
cz starszych dzieci w od-
działach przedszkolnych znaj-
dujcych si na terenie szkoły.
Nie s one jednak przystoso-
wane dla trzy- czy czterolet-
nich dzieci.
– Gdyby Sejm nie zdecydo-
wał si na przesunicie o dwa
lata obowizku szkolnego dla
szeciolatków, to nie mieliby-
my problemów ze znalezie-
niem miejsc dla najmłodszych
dzieci, a tak znów ich zabrak-
nie – mówi Anna Kocielna,
kierownik referatu przedszko-
li i placówek owiatowo-wy-
chowawczych z Urzdu Mia-
sta w Krakowie.
Tłumaczy, e urzd przy re-
krutacji uwzgldnia nie tylko
dzieci zameldowane na tere-
nie miasta, lecz take w nim
mieszkajce. Wystarczy, e ro-
dzice przedstawi np. umow
najmu.
– Urzd rozwaał wprowa-
dzenie preferencji przy przyj-
mowaniu do przedszkoli dzie-
ci tych rodziców, którzy płac
podatki w miecie, ale prezy-
dent wycofał si z tego pomy-
słu – dodaje Anna Kocielna.
Niestety, cho od roku usta-
wa o systemie owiaty objła
piciolatki obowizkiem od-
bycia rocznego przygotowania
przedszkolnego, rozporzdze-
nie nie przewiduje preferencji
przy ich przyjmowaniu.
– Ministerstwo Edukacji Na-
rodowej ju w listopadzie ze-
szłego roku obiecywało noweli-
zacj rozporzdzenia i zmian
kryteriów naboru. Do tej pory
przepisy nie trafi ły nawet do
konsultacji – mówi Elbieta
Piekarska, kierownik oddzia-
łu wychowania przedszkolne-
go z Urzdu Miasta w Łodzi.
Dodaje, e samorzdy s
zdezorientowane. Nie mog
rozpocz rekrutacji, bo nadal
nie weszła w ycie noweliza-
cja ustawy o systemie owiaty,
która pozwala rodzicom pozo-
stawi szeciolatka w przed-
szkolu. Ustawa wci czeka na
podpis prezydenta.
Artur Radwan
artur.radwan@infor.pl
Samorzdy za trzy tygodnie
ruszaj z naborem do przed-
szkoli. Ju teraz alarmuj, e
zabraknie miejsc dla najmłod-
szych dzieci. Rodzice picio-
latków raczej nie musz si
obawia, e dla ich dzieci nie
znajd sie miejsca. W podob-
nej sytuacji s szeciolatki,
które nie zostan zapisane
do szkoły. W najgorszym wy-
padku dzieci z obu roczników
trafi do innej placówki ni ta,
któr wybrali im rodzice. Pro-
blem z miejscami zaczyna si
dopiero w przypadku trzylat-
ków i czterolatków.
Kryteria przyj do przed-
szkoli i oddziałów przed-
szkolnych zorganizowanych
w szkołach podstawowych
okrelaj gminy. Podstawowe
zasady reguluje par. 2 rozpo-
Prawo
Koniec podwójnego ubezpie-
czenia OC.
Wykupuj
c polis
w nowej firmie, kierowca
b
dzie mógł wypowiedzie
star
umow
, która przedłu-
yła si
automatycznie.
B10
TYDZIE
Z
PRAWAMI SENIORA
Dzi:
Jak korzysta
z bankomatu, by nie straci
pieni
dzy
Ksi
ka: Komputer dla seniora
Jutro:
Jak napisa
testament, aby był wa
ny
Ksi
ka: Internet dla seniora
2,5 mld zł za
robił fi skus na kontrolowanych podatnikach
Inspektorzy skarbowi
coraz trafniej typuj
kandydatów
do sprawdzenia
wej ci podatnicy, którzy sami
przyznaj si do błdów. To
dobra taktyka. Korekta zło-
ona do urzdu wraz z wyja-
nieniem jej przyczyn, a take
czynnym alem zawsze ozna-
cza mniejsz odpowiedzial-
no fi nansow. Składajc
poprawione zeznanie czy
deklaracj, podatnik bdzie
musiał zapłaci powstał za-
legło podatkow i odsetki za
zwłok. Czynny al uchroni
go przed grzywnami wyni-
kajcymi z kodeksu karnego
skarbowego. Gdy o dopłacie
podatku decyduje fi skus, do-
chodz jeszcze sankcje karne.
Korekt szczególnie opła-
ca si złoy, gdy kontrola
wykae, e podatnik ma nie-
ujawnione dochody, których
nie opodatkował. Na ukrywa-
ne pienidze fi skus nakłada
75-proc. podatek. Po złoeniu
korekty podatnik zapłaci PIT
zgodnie ze skal. Wyniesie on
wtedy najwyej 32 proc.
cz polegajc na sprzeday
w internecie wirtualnych pie-
nidzy do gier, posługiwała
si w portalach aukcyjnych
dwoma nickami. Ustalono,
e w 2010 r. podatnik doko-
nał sprzeday ponad 5800
szt. wirtualnych pienidzy
na kwot 142 tys. zł.
W 2011 r., podobnie jak
w latach ubiegłych, najwi-
cej nieprawidłowoci kontrola
skarbowa ujawniła w akcyzie
i VAT. Chodzi m.in. o unikanie
płacenia tych podatków czy
wyłudzenia VAT przez wy-
stawianie fi kcyjnych faktur.
– Ministerstwo Finansów
w 2012 r. bdzie kontynuowa
działania w obszarach, które
z uwagi na czstotliwo ich
wystpowania oraz wielko
potencjalnych strat podatko-
wych uznano za priorytetowe
w latach 2010 – 2011 – mówi
DGP Wiesława Dród z Mi-
nisterstwa Finansów.
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
Ministerstwo Finansów na
prob DGP podsumowało
przeprowadzone w 2011 r. kon-
trole skarbowe. Z zestawienia
wynika, e inspektorzy skarbo-
wi przeprowadzili o 169 mniej
kontroli w porównaniu z ro-
kiem 2010. Nie przełoyło si
to jednak na mniejsze wpływy
budetowe. Wrcz przeciwnie.
Wpłaty były wysze o 153,9 mln
zł, tj. o 23,2 proc.
Warto złoonych przez
podatników korekt równie
była wysza ni rok wcze-
niej. Wyniosła 269,1 mln zł
wobec 202,6 mln zł w 2010 r.
Korekt zeznania składaj po
rozpoczciu kontroli skarbo-
To cenna rada, bo w zeszłym
roku fi skus czsto sprawdzał
podatników ukrywajcych do-
chody. Oszuci wykazywali si
du fantazj. Na przykład nie
najlepiej opłacany kierowca
poniósł wydatki na 7,5 mln zł
przy osignitych przycho-
dach i posiadanych zasobach
na 3,1 mln zł. Urzdnicy fi sku-
sa udowodnili, e podatnik nie
mógł dysponowa majtkiem
z lat ubiegłych. W zwizku
z tym wydali decyzj w za-
kresie nieujawnionych ródeł
przychodu w wysokoci ponad
3,2 mln zł.
Inspektorzy skarbowi od
pewnego czasu uwanie ob-
serwuj take transakcje
zawierane w internecie. Tu
take podatnicy staraj si
unika płacenia podatków.
Przykład mog stanowi
dwie osoby, które w 2010 r.
dokonały sprzeday akceso-
riów do gier o łcznej wartoci
765 tys. zł. Jeden z podatników
miał osiem kont w porta-
lu Allegro oraz konta w ser-
wisie wistak.pl i eBay.pl.
Nalenoci od klientów
(ponad 5 tys. przelewów)
wpływały na jedenacie ra-
chunków załoonych przez
podatnika w rónych ban-
kach. W toku postpowania
urzdnicy stwierdzili uszczu-
plenia podatkowe w VAT na
112 tys. zł. Druga osoba, któ-
rA prowadziła niezarejestro-
wan działalno gospodar-
B4 | Podatki
Wiadomoci ekonomiczne „Trójki” i „Dziennika Gazety Prawnej”.
S
łuchaj od poniedziałku do pitku o godz. 7.30 w Programie 3
B2
Dziennik Gazeta Prawna, 7 lutego 2012 nr 26 (3164)
gazetaprawna.pl
podatki
Uchwała NSA stworzyła
raj podatkowy dla spółek
Rolnik nie zapłaci podatku
od odszkodowania
gospodarstwa rolnego, z ty-
tułu: ustanowienia służeb-
ności gruntowej lub służeb-
ności przesyłu, rekultywacji
gruntów, szkód powstałych
w uprawach rolnych i drze-
wostanie – w wyniku prowa-
dzenia na tych gruntach in-
westycji dotyczących budowy
infrastruktury przesyłowej
ropy naftowej i produktów
rainacji ropy naftowej oraz
budowy urządzeń infra-
struktury technicznej.
Projekt ustawy o koryta-
rzach przesyłowych autor-
stwa Ministerstwa Gospo-
darki przewiduje zmiany
w art. 21 ustawy o PIT.
Zgodnie z propozycją
resortu wolne od podat-
ku dochodowego będą od-
szkodowania wypłacone,
na podstawie wyroków są-
dowych i zawartych umów
(ugód), posiadaczom grun-
tów wchodzących w skład
Będzie
interpretacja ogólna w sprawie
podatku od akcjonariuszy spółek
komandytowo-akcyjnych. Po orzeczeniu NSA rejestruje się ich coraz więcej
Przemysław Molik
przemyslaw.molik@infor.pl
EM
Obecnie w Polsce według
stanu na 2 lutego 2012 roku
funkcjonuje 1610 spółek ko-
mandytowo-akcyjnych
(s.k.-a.). To dość rzadka for-
ma prowadzenia biznesu, ale
wkrótce może się to zmienić.
W samym tylko styczniu za-
rejestrowano 58 takich spółek.
To duży wzrost, ponieważ jesz-
cze przed 2011 rokiem średnio
w ciągu jednego przybywało
około 200 – 300 nowych pod-
miotów.
Potwierdzona przez Na-
czelny Sąd Administracyjny
w uchwale w składzie sied-
miu sędziów z 16 stycznia
2012 r. (sygn. akt II FPS 1/11),
korzystna interpretacja prze-
pisów podatkowych z pewno-
ścią przysporzy wielu zwolen-
ników tej formy działalności.
Zgodnie z uchwałą NSA po-
datnik, który ma status akcjo-
nariusza w takiej spółce, nie
ma obowiązku płacenia mie-
sięcznych zaliczek na poda-
tek dochodowy. Akcjonariusz
jest tzw. inwestorem biernym
w takiej spółce i faktycznie
pełni on inną funkcję niż
komplementariusz w tej spół-
ce. Dlatego też sąd uznał, że
akcjonariusz zapłaci podatek
tylko wtedy, gdy uzyska fak-
tycznie dywidendę od spółki.
Oznacza to, że wspólnicy
mogą odroczyć płacenie po-
datku tak długo, jak nie będą
wypłacać zysku, a przeznaczać
go na inwestycje.
– Przesunięcie w czasie za-
płaty może stanowić istotne
narzędzie w optymalizacji
opodatkowania przy dokony-
waniu wyboru formy praw-
nej prowadzonej działalności
– mówi Anna Kiersnowska-
-Drzewiecka z Instytutu Stu-
diów Podatkowych.
Jednak organy podatkowe
twierdzą, że akcjonariusz po-
winien płacić bieżące zaliczki
na podatek, ponieważ ma sta-
tus wspólnika spółki osobowej.
Nie zważając na korzystne
wyroki sądów, których w 2011
roku zapadło kilkadziesiąt, or-
gany podatkowe wciąż wydają
niekorzystne dla podatników
interpretacje. Jeszcze na po-
czątku stycznia tego roku wy-
dane zostały niekorzystne in-
terpretacje indywidualne (np.
interpretacja dyrektora Izby
Skarbowej z 11 stycznia 2012 r.,
nr IPTPB2/415-642/11-3/KR). Co
na to Ministerstwo Finansów?
Resort potwierdził DGP, że
wkrótce wyda interpretację
ogólną wyjaśniającą zasady opo-
datkowania przychodów akcjo-
nariusza wspomnianej spółki.
przekazany zysk nie stanowi
wypłaty dywidendy
niu art. 24 ust. 5 pkt 8 usta-
wy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r.
nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Nie jest więc przychodem
i nie podlega opodatkowa-
niu podatkiem dochodo-
wym – orzekł Wojewódzki
Sąd Administracyjny w Po-
znaniu. Wyrok z 25 stycz-
nia 2012 r. (sygn. akt I SA/Po
824/11) jest nieprawomocny.
Przepisy kodeksu spółek
handlowych dopuszczają
podział zysku na cele zwią-
zane z działalnością spół-
ki i dalszym jej rozwojem,
który jednocześnie wyłącza
prawo do dywidendy. Zysk
ten, prawidłowo rozdyspo-
nowany, np. na kapitał za-
pasowy, nie jest już zyskiem
niepodzielonym w rozumie-
nia uchwała NSA potwierdziła
przecież to, co do tej pory od
2011 r. zgodnie twierdziły sądy
w Polsce, w tym również NSA.
Trzeba jednak podkreślić, że
uchwała NSA podjęta została
na gruncie przepisów usta-
wy o podatku dochodowym
od osób prawnych (CIT).
Jeśli więc urzędy skarbowe
respektowałyby tę uchwałę,
to interpretacja ogólna w za-
kresie CIT nie jest konieczna.
Problem jest w tym, że za-
równo wyroki, jak i uchwały
w poszerzonych składach NSA
wydawane w innych sprawach
dla iskusa mogą być tylko
wytycznymi. Aby podatnicy
– Trudno nawet wyobrazić
sobie, że interpretacja ogól-
na mogłaby być całkowicie
wbrew uchwale NSA. Taka in-
terpretacja wprowadzi z po-
wrotem ogromne zamiesza-
nie i niepewność – stwierdza
Marek Kolibski.
Według niego minister po-
winien przesądzić, że na grun-
cie ustawy o PIT otrzymana
przez akcjonariusza s.k.-a.
dywidenda stanowi dochód
z działalności gospodarczej.
nie faktycznie otrzymany, tj.
nastąpi odstęp czasu między
decyzją o wypłacie dywidendy
a jej faktycznym przekazaniem
akcjonariuszowi.
Tę zasadę stosuje się
przede wszystkim do przy-
chodu powstałego z tytułu
sprzedaży towarów i usług.
W pozostałych przypadkach
za datę powstania przychodu
uznaje się dzień otrzymania
zapłaty.
– W przypadku wypłaty dy-
widendy w s.k.-a. nie zacho-
dzi żadna z tych okoliczności
i przychód powstaje w dniu
jej wypłaty – wyjaśnia Anna
Kiersnowska-Drzewiecka.
Gdyby jednak resort inan-
sów uznał, że osoba izyczna
z tytułu akcji w s.k.-a. otrzy-
muje przychód z jakiegoś
innego źródła, to będzie to
skutkować zastosowaniem
odmiennych zasad rozliczenia.
– Zaliczenie przychodu
w PIT do danego źródła jest
powiązane nie tylko z róż-
norodnością momentów po-
wstawania przychodów, ale
może wpływać, i to istotnie,
na stawkę progresywną 18-
-proc. lub 32-proc. albo linio-
wą 19-proc. – dodaje Artur
Horain.
ŁZ
Naczelnik organizuje
spotkanie informacyjne
informacyjno-szkoleniowe
w zakresie wypełniania ze-
znań podatkowych PIT-37,
odliczeń od dochodu i po-
datku oraz składania ze-
znań podatkowych drogą
elektroniczną.
Naczelnik Urzędu Skarbo-
wego w Puławach informu-
je, że 14 lutego o godz. 12.00
w siedzibie urzędu skarbo-
wego przy ulicy Grabskie-
go 4 odbędzie się spotkanie
Źródło przychodów
W tej kwestii sytuacja się jed-
nak komplikuje. W niektó-
rych interpretacjach indywi-
dualnych przyjmowany był np.
pogląd, że przychód akcjona-
riusza s.k.-a. jest przychodem
z innych źródeł, czyli jest opo-
datkowany zupełnie na innych
zasadach niż przychód z dzia-
łalności gospodarczej.
Jednak jak mówi Marek Ko-
zaczuk, radca prawny w Kan-
celarii Dewey & LeBoeuf, o ile
na gruncie przepisów usta-
wy o PIT mamy do czynienia
z kategoryzacją różnych źró-
deł przychodów, to przychody
z udziału w spółkach osobo-
wych są z mocy ustawy przy-
chodami z działalności go-
spodarczej. W ustawie o CIT
sąd mógł uznać, że przychody
z akcji s.k.-a. nie są przycho-
dami z działalności.
Istotne jest, aby minister
inansów podzielił tę część
uchwały, która odnosi się do
jednokrotnego opodatkowa-
nia akcjonariusza.
Jak mówi Anna Kiersnow-
ska-Drzewiecka, analogii
w stosowaniu uchwały w od-
niesieniu do ustawy o PIT na-
leżałoby poszukiwać w kaso-
wym pojmowaniu dochodu
z tytułu udziału w s.k.-a. Istota
problemu sprowadza się, co
zresztą wskazał sąd, do decyzji
walnego zgromadzenia o wy-
płacie dywidendy.
Podobnego zdania jest Ar-
tur Horain, radca prawny
i partner w kancelarii A. Ho-
rain i L. Cieloch. NSA przesą-
dził, że momentem istotnym
podatkowo będzie dopiero
rzeczywiste uzyskanie przez
wspólnika kwot dywidendy
(metoda kasowa).
Powstaje jednak pytanie, czy
jeśli przychody akcjonariusza
osoby izycznej są przychodem
z działalności, to opodatkowa-
ny zostanie tzw. przychód na-
leżny, który jednak nie zosta-
EM
Specjalny urząd rozlicza
podatników zagranicznych
Fiskus twierdzi,
że akcjonariusz
powinien płacić
bieżące zaliczki
na podatek
nia działalności w Polsce.
Do tego urzędu podmioty
te mogą przesyłać drogą
elektroniczną deklaracje
i informacje podatkowe
na formularzach:
VAT-7, VAT-7K,
VAT-7D, VAT-8,
VAT-9M, VAT-
10, VAT-11, VAT-
12, VAT-21, VAT-23, VAT-
24, PCC-2, PCC-3, VAT-R,
VAT-UE, VAT-UEK oraz
VAT-Z.
Ministerstwo Finansów
przypomina, że II Urząd
Skarbowy Warszawa-Śród-
mieście jest szczególnym
organem podat-
kowym właści-
wym wyłącznie
w zakresie VAT
i PCC dla pod-
miotów z siedzibą bądź
miejscem zamieszkania za
granicą, nieposiadających
stałego miejsca prowadze-
Więcej na
www.
e-deklaracje.
gov.pl
mieli więc pewność, że organy
zmienią swoje stanowisko do
akcjonariuszy s.k.-a., koniecz-
na jest interpretacja ogólna.
Rozliczenie PIT
Pytanie jednak, w jakim zakre-
sie organy będą respektować
orzeczenia sądów w kwestii
rozliczenia tzw. mniejszych
akcjonariuszy, tj. osób izycz-
nych. Do tego uchwała NSA nie
odnosi się bezpośrednio, ale
pozostałe orzecznictwo sądów
w zakresie PIT jest również ko-
rzystne dla podatników.
– Sam prowadzę wiele
spraw interpretacyjnych oraz
wymiarowych i od dłuższe-
go czasu sądy w całej Polsce
wydają jednolite wyroki. Za-
równo na tle ustawy o CIT, jak
i PIT sądy twierdzą, że przy-
chód akcjonariusza powstaje
w dacie otrzymania dywiden-
dy – dodaje Marek Kolibski.
Naczelny Sąd Administra-
cyjny w wyroku z 30 mar-
ca 2011 r. (sygn. akt II FSK
1925/09) uznał, że przychód
taki jest przychodem z dzia-
łalności gospodarczej z tytułu
udziału w spółce osobowej, ale
jednocześnie akcjonariusz nie
ma obowiązku odprowadzania
bieżących zaliczek na podatek.
W części dotyczącej PIT
ogólna interpretacja byłaby
więc wskazana, jeśli oczywi-
ście będzie zgodna z poglą-
dem NSA.
Zmiana przepisów
Po korzystnej uchwale NSA
wielu podatników zastana-
wiało się, czy jeśli iskus prze-
grał spór sądowy, to czy należy
oczekiwać zmiany przepisów.
Zwykłe rozumienie ustaw bę-
dzie prowadzić do odmien-
nych wniosków, niż wynika
to z orzeczeń sądów.
Resort inansów przyznał
jednak DGP, że na razie jest
zbyt wcześnie na omawianie
kierunków ewentualnej no-
welizacji.
Według Marka Kozaczuka
istnieje wiele argumentów za
tym, aby w ewentualnej no-
welizacji, konsekwentnie za-
równo w CIT, jak i w PIT, zrów-
nać przychody z akcji w s.k.-a.
z przychodami dywidendowy-
mi z tytułu udziału w zyskach
osób prawnych. Przyczyni się
to do upowszechnienia inwe-
stowania w te spółki również
przez mniejszych inwestorów,
w tym także poprzez zakup
akcji na giełdzie.
ŁZ
Skarbówka w opatowie
szkoli ze składania e-pit
na temat: dlaczego war-
to złożyć zeznanie o osią-
gniętym dochodzie drogą
elektroniczną oraz w jaki
sposób wypełnić interak-
tywny formularz tego ze-
znania.
W siedzibie Urzędu Miasta
i Gminy Ożarów pracow-
nicy Urzędu Skarbowego
w Opatowie przeprowa-
dzą 8 lutego o godz. 10.00
szkolenie dla podatników
EM
komisja Europejska wezwała
Belgię do zmiany przepisów
sja uważa, że
jest to sprzeczne
z przepisami art. 49 i 54 trak-
tatu o funkcjonowaniu UE.
Wniosek ma formę
uzasadnionej opinii
stanowiącej drugi
etap postępowania
w sprawie naruszenia
przepisów. Jeżeli zasady te nie
będą dostosowane do przepi-
sów unijnych w ciągu dwóch
miesięcy, Komisja może skie-
rować sprawę do Trybunału
Sprawiedliwości UE.
Komisja Europejska zwróci-
ła się do Belgii, aby zmieni-
ła ustawodawstwo
w zakresie odlicza-
nia odsetek. Belgij-
skie przepisy sta-
nowią, że odliczenie
odsetek jest przyznawane
na belgijskim rynku nieru-
chomości oraz stałym zakła-
dom, podczas gdy odliczenie
nie przysługuje nieruchomo-
ściom zagranicznym. Komi-
Więcej na
www.
ec.europa.eu
Wygrana podatników
Można się spodziewać, że bę-
dzie to wygrana podatników,
ponieważ w interpretacji ogól-
nej minister powinien wziąć
pod uwagę orzecznictwo sądów.
Marek Kolibski, radca praw-
ny, doradca podatkowy z Kan-
celarii KNDP, mówi, że ostat-
Pisaliśmy o tym
Uchwała Nsa wyjaśni rozliczenia
spółek – DGP nr 213/2011
www.podatki.gazetaprawna.pl
SVB
B3
Dziennik Gazeta Prawna, 7 lutego 2012 nr 26 (3164)
gazetaprawna.pl
podatki
Resort udostępnił nową wersję systemu
Wspólny PIT w jednym miejscu
Można już
przesyłać
sprawozdania
za
pomocą nowej wersji
systemów BeSti@
oraz SJO BeSTI@
Usunięto jedno z pól, któ-
re było automatycznie wyli-
czane przez system (wiersz
oznaczony literą I). Co więcej,
w formularzu RB-PDP został
usunięty błąd, który polegał
na tym, że nie można było do
wiersza A11 zaliczyć wartości
z paragrafu 051.
Został wyeliminowany też
inny błąd. Dotychczas system
przyjmował dane z formula-
rzy Rb-Z oraz Rb-PDP, które
nie były spójne z formularza-
mi – odpowiednio Rb-UZ oraz
RB-27s. Po zmianach w sy-
tuacji gdy dane z tych doku-
mentów nie będą się zgadza-
ły, system ich nie przyjmie.
Resort wyjaśnił także,
w jaki sposób wygenerować
prawidłowy formularz F-ZZF,
gdy został sporządzony jesz-
cze w starej wersji systemu.
Jeśli mąż i żona w 2011 roku
mieszkali w różnych miejscowościach
,
muszą zdecydować, w którym urzędzie złożą wspólne zeznanie
DGP
przypomina
Zestawienie zmian
w funduszu wykazy-
wane jest w F-ZZF
Samorządy, które spo-
rządziły sprawozdanie
F-ZZF w starej wersji sys-
temu, mają błędnie wypeł-
niony formularz
– W przypadku osób nie-
posiadających polskiej rezy-
dencji właściwym urzędem
skarbowym jest urząd skar-
bowy właściwy w sprawach
opodatkowania osób
zagranicznych – pod-
powiada Paweł Ma-
łecki, doradca po-
datkowy z Kancelarii
Małecki i Wspólnicy.
Ekspert dodaje, że
w przypadku wspól-
nego zeznania podat-
kowego małżonków stosuje
się identyczne zasady okre-
ślania miejsca składania ze-
znania. Jeśli małżonkowie
mieszkali w ostatnim dniu
roku podatkowego w różnych
miejscach, a spełniają wszyst-
kie warunki umożliwiające
wspólne rozliczenie, to łącz-
ne zeznanie podatkowe skła-
dają w jednym z tych dwóch
właściwych dla nich urzędów
skarbowych przypisanych do
ich miejsc zamieszkania.
– Który to będzie urząd, po-
zostaje w gestii małżonków
i wynika z wypełnionego ze-
znania rocznego – podkreśla
Paweł Małecki.
Na zeznaniu tym jeden
z małżonków wpisywany jest
jako podatnik, a drugi jako
małżonek podatnika. Konse-
kwentnie właściwym organem
podatkowym, tzn. urzędem, do
którego zostanie skierowane to
wspólne zeznanie, jest urząd
skarbowy przypisany małżon-
kowi wpisanemu jako podatnik
na zeznaniu rocznym.
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
Łukasz Zalewski
lukasz.zalewski@infor.pl
Właściwość urzędu skarbo-
wego w sprawie rocznego
PIT, czyli miejsce
składania zeznania,
reguluje art. 45 ust.
1b ustawy z 26 lipca
1991 r. o podatku do-
chodowym od osób
izycznych (t.j. Dz.U.
z 2010 r. nr 51, poz.
307 z późn. zm.).
Zgodnie z tym przepisem, do
celów złożenia PIT właściwy
jest urząd skarbowy według
miejsca zamieszkania podat-
nika w ostatnim dniu roku
podatkowego, a gdy zamiesz-
kanie na terytorium Rze-
czypospolitej Polskiej ustało
przed tym dniem – według
ostatniego miejsca zamiesz-
kania na tym terytorium.
Ministerstwo Finansów udo-
stępniło najnowsze wersje
dwóch systemów do spra-
wozdawczości budżetowej
samorządów. W systemie Be-
Sti@ w wersji 3.02.004.02 oraz
systemie SJO BeSTI@ w wer-
sji 1.02.004.02 zostały wpro-
wadzone poprawki. Chodzi
o formularz zmiany w fundu-
szu (F-ZZF) oraz sprawozdanie
Rb-PDP, czyli roczne sprawo-
zdanie z wykonania dochodów
podatkowych.
PIT
2011
84
dni
zostały na
złożenie PIT
za rok 2011
Przede wszystkim należy po-
brać plik aktualizacyjny dla
systemu SJO ze strony: www.
rio.gov.pl lub www.budzetjst.
pl, następnie zainstalować go
i zrestartować system. Po po-
nownym uruchomieniu wy-
starczy usunąć stare sprawo-
zdanie F-ZZF i uzupełnić wy-
kaz sprawozdań dla IV kwar-
tału 2011 r.
PISAlIśmy O Tym
Emeryt ma prawo do odliczenia ulg
w składanym zeznaniu – DGP
nr 25/2012
www.podatki.gazetaprawna.pl
Węgiel objęty systemem UE bez akcyzy
Interpretacja
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
wiska lub do podwyższenia
efektywności energetycznej.
Warunkiem zastosowania
tego zwolnienia jest prowa-
dzenie ewidencji wyrobów wę-
glowych zużywanych do celów
zwolnionych. Ewidencja może
być prowadzona w formie pa-
pierowej lub elektronicznej,
dokument dostawy powinny
być przechowywane do celów
kontroli przez 5 lat, licząc od
końca roku kalendarzowego,
w którym ewidencja zosta-
ła sporządzona, a dokument
dostawy potwierdzony przez
odbiorcę.
W przypadku spółki znaj-
dzie zastosowanie zwolnie-
nie, bo podlegają mu wyroby
węglowe, w tym węgiel, zu-
żywane przez podmioty go-
spodarcze, w których wpro-
wadzono w życie systemy
prowadzące do osiągania ce-
lów dotyczących ochrony śro-
dowiska lub do podwyższenia
efektywności energetycznej.
Za takie systemy uważa się
również tzw. system unijny
ETS, o którym mowa w dyrek-
tywie 2003/87/WE Parlamen-
tu Europejskiego i Rady z 13
października 2003 r. ustana-
wiającej system handlu przy-
działami emisji gazów cie-
plarnianych we Wspólnocie
oraz zmieniającej dyrektywę
Rady 96/61/WE.
o interpretację można wnioskować kilka razy
Podatnik zajmuje się głów-
nie produkcją ciepła. W dzia-
łalności wykorzystuje m.in.
węgiel o kodzie CN 2701. Te
wyroby węglowe mogą mieć
różną postać izyczną np.
brył, miału. Spółka jest ob-
jęta europejskim systemem
handlu emisjami. Firma nie
wie, czy od 2 stycznia 2012 r.
zużywane przez nią wyroby
węglowe w instalacjach obję-
tych europejskim systemem
handlu emisjami (ETS) będą
podlegały zwolnieniu z po-
datku akcyzowego.
Według Izby Skarbowej
w Bydgoszczy zwolnienie
będzie miało zastosowanie.
Zgodnie z art. 31a ust. 2 pkt
9 ustawy z 6 grudnia 2008
r. o podatku akcyzowym (t.j.
Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626
z późn. zm.), zwalnia się od ak-
cyzy wyroby węglowe zużywa-
ne przez podmioty gospodar-
cze, w których wprowadzone
zostały w życie systemy pro-
wadzące do osiągania celów
dotyczących ochrony środo-
Orzeczenie
Przemysław Molik
przemyslaw.molik@infor.pl
czalne. Powodem według sądu
było to, że izba dysponowała
już niekorzystną dla siebie in-
terpretacją co do tej samej sy-
tuacji podatkowej. Tym samym
według sądu, jeśli mamy do
czynienia z tożsamością przed-
miotową i podmiotową spraw,
organ ma obowiązek zbadać
dopuszczalność prowadzenia
kolejnego postępowania.
może odbyć się wyłącznie na
podstawie i trybie przewidzia-
nym przez stare przepisy.
Z takim rozstrzygnięciem
nie zgodził się dyrektor izby
skarbowej i złożył skargę do
NSA. Wyrok sądu wojewódz-
kiego został uchylony, a spra-
wa przekazana do ponownego
rozpoznania. NSA uznał, że or-
gan podatkowy mógł, a nawet
miał obowiązek udzielić no-
wej interpretacji mimo wyda-
nia wcześniejszej w tym samym
stanie faktycznym.
Sędzia Bogdan Lubiński pod-
kreślił, że interpretacja podat-
kowa jest taką formą działania
administracji, która nie ma po-
wagi rzeczy osądzonej. Fakt, że
była wydana ona wcześniej, nie
ma znaczenia. Jeśli organ pod-
trzymuje swoje wcześniejsze
stanowisko, to powinien wydać
nową interpretację i odesłać do
poprzedniego pisma.
Wyrok jest prawomocny.
1,28
zł
Jeśli podatnik otrzymał już
interpretację podatkową,
w szczególności niekorzyst-
ną dla siebie, to może wnio-
skować o kolejną, nawet jeśli
pyta o ten sam stan faktyczny.
W takim przypadku dyrektor
izby skarbowej w imieniu mi-
nistra inansów ma obowiązek
udzielić odpowiedzi. Tak orzekł
Naczelny Sąd Administracyjny.
Sprawa dotyczyła wnio-
sku o interpretację złożone-
go przez izbę rolniczą. Spy-
tała ona, czy diety oraz zwrot
kosztów otrzymywanych przez
członków organów izby są
zwolnione z podatku docho-
dowego. Minister uznał, że
nie. Izba się z tym nie zgodzi-
ła i złożyła skargę do sądu.
Sąd wojewódzki uwzględnił
ją. Uchylił interpretację, ale nie
z powodów błędnej wykładni
przepisów, tylko z przyczyn
proceduralnych. Sąd uznał, że
w ogóle wydanie interpretacji
w tej sprawie było niedopusz-
za 1 gigadżul
wynosi stawka
akcyzy na węgiel przezna-
czony do celów opałowych
po uprzednim pisemnym
poinformowaniu właściwe-
go naczelnika urzędu celne-
go o formie jej prowadzenia.
Ewidencja powinna zawierać
informacje umożliwiające
ustalenie ilości otrzymanych
wyrobów węglowych zwolnio-
nych z akcyzy ze względu na
przeznaczenie, terminu od-
bioru tych wyrobów, a także
miejsca odbioru w przypadku
ich przemieszczania, oraz in-
formacje o dokumentach do-
stawy i kodzie CN wyrobów
węglowych. Ewidencja oraz
Ważne
Wniosek o inter-
pretację indywidualną
może dotyczyć zaistniałe-
go stanu faktycznego lub
zdarzeń przyszłych
Poprzednią odpowiedź izba
dostała jeszcze przed 1 lip-
ca 2007 r., tj. w okresie, kiedy
były inne zasady wydawania
interpretacji (wydawali je na-
czelnicy urzędów skarbowych).
Sąd uznał, że jeśli interpreta-
cja nie wygasła, a stan faktycz-
ny i prawny objęty kolejnymi
wnioskami jest identyczny, to
stosownie do przepisów przej-
ściowych Ordynacji podatkowej
zmiana lub uchylenie udzielo-
nej wnioskodawcy interpretacji
Interpretacja indywidual-
na dyrektora Izby Skarbowej
w Bydgoszczy
z 27 stycznia 2012 r.
(nr ITPP3/443-238/11/JK).
ORZECZNICTWO
Wyrok NSA z 3 lutego 2012 r., sygn.
akt II FSK 1250/10.
www.serwisy.gazetaprawna.pl/
orzeczenia
powiaty muszą ponieść ciężar zwrotu opłaty
Interpelacja
Magdalena Majkowska
magdalena.majkowska@infor.pl
U 6/04), gdyż zawyżał wy-
sokość opłaty i tym samym
rozporządzenie wykracza-
ło poza zakres upoważnie-
nia zawartego w ustawie.
Nowe rozporządzenie mi-
nistra transportu i budow-
nictwa, które weszło w życie
15 kwietnia 2006 r., ustaliło
kwotę opłaty na poziomie
75 zł. W rezultacie powiaty
zostały zalane wnioskami
o zwrot nienależnie pobra-
nych kwot od osób, które za-
płaciły opłatę według zawy-
żonej stawki.
Ministerstwo Finansów
w odpowiedzi na interpe-
lację zwróciło uwagę, że
zwiększenie opłaty za kar-
tę pojazdu do kwoty 500
zł nie wiązało się z dodat-
kowymi zadaniami dla po-
wiatów, a wynikające z tego
tytułu znacznie zwiększo-
ne środki stanowiły dodat-
kowe dochody powiatów.
W wyroku Trybunał Kon-
stytucyjny, odnosząc się do
nadmiernej wysokości opła-
ty za kartę pojazdu, stwier-
dził, że „należy raczej uznać,
że kwestionowane podwyż-
szenie opłaty miało na celu
zapewnienie powiatom do-
datkowych źródeł dochodów
przeznaczonych na wykony-
wanie innych zadań”.
W związku z tym re-
sort nie przewiduje two-
rzenia regulacji prawnych,
których celem byłoby zre-
kompensowanie z budżetu
państwa wydatków powia-
tów w związku ze zwrotem
części opłaty ani wyłączenia
tych wydatków z elementów
stanowiących podstawę wy-
liczenia wskaźnika zadłuże-
nia samorządów, o którym
mowa w art. 243 ustawy o i-
nansach publicznych.
PROMOCJA
Ministerstwo Finansów nie
zrekompensuje z budże-
tu państwa wydatków po-
wiatów ponoszonych z ty-
tułu zwrotu różnicy opłaty
za wydanie kart pojazdów.
Resort poinformował o tym
w odpowiedzi na interpela-
cję poselską (nr 879).
Chodzi o zwrot części
opłaty za wydanie karty
pojazdu przy pierwszej re-
jestracji pojazdu na teryto-
rium kraju pobranej przez
powiaty w latach 2003–
2006. Przypomnijmy, że na
podstawie rozporządzenia
ministra infrastruktury
z 2003 roku organ rejestru-
jący pobierał opłatę w wyso-
kości 500 zł. Trybunał Kon-
stytucyjny w wyroku z 17
stycznia 2006 roku uznał
ten przepis za niezgod-
ny z konstytucją (sygn. akt
e-Poradnik
Podatki Podatki Podatki Podatki
Wszystko
o fakturach
Wszystko o fakturach
Co musi zawiera
faktura
Jak wystawia
i korygowa
faktury elektroniczne
Jak powinni opisywa
faktury beneficjenci
programów unijnych
Interpretacje podatkowe, orzecznictwo
i porady ekspertów
Co musi zawiera
faktura
Jak wystawia
i korygowa
faktury elektroniczne
Interpretacje podatkowe, orzecznictwo
i porady ekspertów
Liczba stron:
106,
cena:
19,90 zł
PISAlIśmy O Tym
Samorządy nie dostaną rekompen-
saty za podwyżkę składki – DGP nr
244/2011
www.podatki.gazetaprawna.pl
Zamówienia:
www.e-book.gazetaprawna.pl
lub telefonicznie: 22 761 30 30 lub 801 626 666
B4
Dziennik Gazeta Prawna, 7 lutego 2012 nr 26 (3164)
gazetaprawna.pl
podatki
Akademia podatkowa
1406
Odsetki od zasądzonych odszkodowań są opodatkowane PIT
Zwolnione z podatku są odszkodowa-
nia otrzymane na podstawie wyro-
ku lub ugody sądowej do wysokości
w nich określonej, z wyjątkiem od-
szkodowań dotyczących m.in. korzyści,
które podatnik mógłby osiągnąć, gdy-
by szkody mu nie wyrządzono. Wynika
to z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.
Przepis ten mówi o odszkodowaniu
„otrzymanym na podstawie wyroku”.
Wydawać by się zatem mogło, że zasą-
dzone w wyroku sądowym odsetki na-
liczone od kwoty głównej roszczenia
należy również uznać za część skła-
dową otrzymanego na tej podstawie
odszkodowania zwolnionego z PIT.
Jednak zarówno organy podatkowe,
jak i część sądów administracyjnych
prezentują odmienne stanowisko.
Z art. 481 kodeksu cywilnego wy-
wodzą one, że nie można utożsa-
miać odsetek za zwłokę z odszko-
dowaniem. Istota odszkodowania
związana jest bowiem z naprawie-
niem szkody i stanowi instytucję
odrębną od odsetek za zwłokę. Wie-
rzyciel może żądać zapłaty odsetek
dopiero, jeżeli dłużnik opóźni się ze
spełnieniem świadczenia pienięż-
nego. Zatem odsetki mają charak-
ter uboczny względem świadczenia
głównego i są skutkiem niewyko-
nania zobowiązań, co za tym idzie
powinny być opodatkowane PIT jako
przychody z innych źródeł.
Ponadto katalog przychodów zwol-
nionych z podatku wymienia odsetki
tylko w dwóch przypadkach. Chodzi
mianowicie o odsetki z tytułu nie-
terminowej wypłaty wynagrodzeń
i świadczeń m.in. ze stosunku pra-
cy oraz odsetki od papierów warto-
ściowych emitowanych przez Skarb
Państwa oraz obligacji emitowanych
przez jednostki samorządu teryto-
rialnego.
Skoro ustawodawca wyraźnie
określa, że w tych przypadkach tak-
że odsetki od określonych przycho-
dów wolne są od podatku, natomiast
w stosunku do innych kategorii przy-
chodów zwolnionych od podatku
o odsetkach związanych z tymi na-
leżnościami nie wspomina, należy
uznać że jest to zabieg celowy.
Dr Janusz
Marciniuk
doradca podatkowy,
Marciniuk i Wspólnicy
Odszkodowania wypłacone na
podstawie wyroku lub ugody
sądowej są zwolnione z podatku
dochodowego od osób fizycznych.
Czy dotyczy to również zasądzo-
nych odsetek od odszkodowań?
not. MGM
czwartek
Poradnik:
Wyższa emerytura
Jak zwiększyć wysokość świadczenia
Jutro
Poradnik:
Internet dla seniora
Jak wykorzystać możliwości internetu
Kontrola skarbowa ma 20 lat
Niedobór towarów skutkuje korektą Vat
Orzeczenie
Łukasz Zalewski
lukasz.zalewski@infor.pl
czony, zgodnie z art. 91 ust.
7d ustawy o VAT. Zgodnie
z tym przepisem w przypad-
ku zmiany prawa do obniże-
nia podatku należnego o po-
datek naliczony od towarów
handlowych lub surowców
i materiałów, nabytych z za-
miarem wykorzystania ich
do czynności, trzeba zrobić
korektę podatku naliczo-
nego.
nia lub kradzieży własności
oraz w przypadku towarów
przeznaczonych do przeka-
zywania jako prezenty o małej
wartości i próbki.
Zdaniem sądu w oma-
wianej sprawie stwierdzo-
nego niedoboru towarów nie
można uznać za niezawinio-
ny, tj. powstały z przyczyn
niezależnych od spółki. Co
prawda spółka twierdziła,
że towar ukradł pracownik,
na co nie miała wpływu, ale
nie zgłosiła tego organom
ścigania. Zawarcie z pra-
cownikiem umowy o odpo-
wiedzialności materialnej
za powierzone mienie nie
umniejsza winy spółki. Po-
nadto pracownik stwier-
dził, że towaru nie ukradł,
ale wziął na siebie odpowie-
dzialność, ponieważ to on
nadzorował magazyn.
Wyrok jest nieprawomocny.
Pracownicy skarbówki przeprowadzili od początku swojej działalności już
460 tys. postępowań
, ujawniając blisko 50 mld zł zaniżonych podatków
W przypadku gdy niedobory
towarów powstały na sku-
tek działań lub zaniedbań
spółki, to traci ona prawo
do odliczenia VAT. Skarżą-
ca spółka stwierdziła, że nie-
dobór w towarach na kwotę
110 tys. zł powstał z winy jej
pracownika. Mimo to doma-
gała się prawa do obniżenia
podatku należnego o kwo-
tę podatku naliczonego przy
zakupie tych towarów. Jej
zdaniem nie musi korygo-
wać podatku naliczonego.
Organ podatkowy oraz sąd
nie zgodziły się jednak ze
spółką. Z art. 86 ust. 1 usta-
wy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r.
nr 177, poz. 1054 z późn.
zm.) wynika, że nie można
odliczyć podatku naliczo-
nego związanego z usługa-
mi i towarami, których po-
datnik nie wykorzystał do
czynności opodatkowanych.
W efekcie spółka musi sko-
rygować swój podatek nali-
wartość ustaleń po kontroli
ustabilizowała się na pozio-
mie 2– 2,5 mld zł rocznie.
przeprowadzono w tym za-
kresie ponad 5,8 tys. kontroli,
a ujawnione zaniżenie podat-
ków VAT i akcyzowego wynio-
sło łącznie ponad 7,1 mld zł.
Z kolei kontrole w zakresie
ujawniania ukrywanych docho-
dów ukierunkowane są na oso-
by nabywające nieruchomości,
majątek ruchomy lub posiada-
jące znaczne lokaty na rachun-
kach bankowych bądź udziały
w spółkach. Tylko w ostatnich
6 latach skontrolowano w tym
zakresie blisko 5,5 tys. osób,
ustalając zobowiązanie podat-
kowe według stawki 75-proc. na
kwotę ponad 650 mln zł.
Obszarem będącym pod
szczególnym nadzorem in-
spektorów skarbowych jest
też internet. Tu w latach 2007
– 2010 zakończono blisko 1,1
tys. kontroli, w wyniku któ-
rych urzędnicy stwierdzili za-
niżenie zobowiązań podatko-
wych w łącznej kwocie ponad
73 mln zł. Średnia kwota ujaw-
nionych nieprawidłowości
wyniosła ok. 70 tys. zł, w prze-
liczeniu na jedną przeprowa-
dzoną kontrolę. Blisko 45 proc.
skontrolowanych podatników
nie zarejestrowało i nie opo-
datkowało swojej działalności.
W zakresie kontroli kas i-
skalnych statystyka również
jest imponująca. W latach
2005 – 2010 urzędnicy wy-
stawili ponad 240 tys. man-
datów na łączną kwotę blisko
48 mln zł.
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
Dziś kontrola skarbowa ob-
chodzi 20-lecie swojej dzia-
łalności. Została powołana
7 lutego 1992 r. jako wyspecja-
lizowana i wyodrębniona or-
ganizacyjnie służba ministra
inansów. Główne jej zadania
to ochrona interesów inan-
sowych i praw majątkowych
Skarbu Państwa.
Skuteczność typowania
Obecnie kontrole skarbowe
przygotowywane są znacz-
nie lepiej niż w pierwszych
latach działalności. Inspekto-
rzy mają coraz większą wiedzę
o podmiocie, czego odzwier-
ciedleniem jest wskaźnik
określający efektywność kon-
troli podatkowych. W pierw-
szych latach działania wy-
nosił 30 – 40 proc., w 2005 r.
przekroczył 50 proc., a po wdro-
żeniu narzędzi informatycz-
nych i przeszkoleniu anality-
ków w latach 2009 – 2011 zbliża
się do poziomu 80 proc.
Od kilku już lat szczególne
zainteresowanie urzędników
wzbudzają transakcje, w któ-
rych mogło dojść do wystawia-
nia ikcyjnych faktur, obrót pa-
liwami, ukrywanie dochodów
czy ewidencja sprzedaży w ka-
sach iskalnych.
Tylko w ciągu dwóch lat
– 2009 i 2010 – w ewidencjach
podatników ujawniono 165 tys.
faktur nie dokumentujących
rzeczywistych transakcji, na
łączną wartość 8,2 mld zł. Ich
średnia kwota wyniosła bli-
sko 50 tys. zł. Dla porównania
w 2011 r. kontrolerzy skarbowi
wykryli 119 tys. faktur na kwo-
tę 5,4 mld zł.
Jeśli chodzi o branżę pali-
wową, to w latach 2001 – 2010
Ważne
Spółka ponosi
winę za powstanie strat,
gdy jej pracownik przyczy-
nił się do powstania niedo-
boru towarów, a spółka nie
zgłosiła tego policji
Struktura zatrudnienia
Praktycznie od początku działa-
nia kontroli skarbowej zatrud-
nienie w niej maleje, a obowiąz-
ków przybywa. W 1993 r. było
zarejestrowanych blisko 2 mln
podmiotów gospodarczych,
a pracowników skarbówki 6,6
tys. Na jednego przypadało 300.
W 2010 r. liczba podmiotów
zwiększyła się do 3,9 mln, a pra-
cowników zmalała do ok. 5,5 tys.
W efekcie liczba podmiotów na
1 zatrudnionego przekroczyła
700 – wzrosła o 137 proc. Szcze-
gólny wzrost wystąpił w 2003
r., w związku z przeniesie-
niem pracowników szczegól-
nego nadzoru podatkowego do
służby celnej, co spowodowało
spadek zatrudnienia o blisko
2 tys. pracowników.
Pomimo tego skuteczność
prowadzonych działań wzra-
sta dzięki stosowaniu narzędzi
informatycznych oraz unowo-
cześnienia metod wyszukiwa-
nia i analizy danych. Obecnie
Sąd wskazał, że korekta
nie byłaby konieczna, gdyby
spółka nie przyczyniła się do
powstania niedoborów. WSA
powołał art. 185 ust. 2 dyrek-
tywy 112. Zgodnie z nim ko-
rekty nie trzeba robić w przy-
padkach transakcji w całości
lub częściowo niezapłaconych,
w przypadku należycie udo-
kumentowanego lub potwier-
dzonego zniszczenia, zagubie-
orzEcznictWo
Wyrok Wsa w rzeszowie z 19 stycz-
nia 2012 r., sygn. akt i sa/rz 785/11.
www.serwisy.gazetaprawna.pl/
orzeczenia
pożyczki rządowe są ujmowane w księgach
Rachunkowość
Agnieszka Pokojska
agnieszka.pokojska@infor.pl
Podmioty, które zaczynają
stosować Międzynarodowe
Standardy Sprawozdawczo-
ści Finansowej (MSSF) będą
mogły prospektywne zasto-
sować niektóre wymogi MSR
20 – Dotacje rządowe oraz
ujawnianie informacji na te-
mat pomocy rządowej. Do-
tyczy to ujmowania korzyści
z tytułu rządowych pożyczek
otrzymanych bezodsetkowo
lub z oprocentowaniem po-
niżej stopy rynkowej.
Zakłada to opublikowany
przez Radę Międzynarodo-
wych Standardów Rachun-
kowości projekt ED 2011/5.
Przemysław Zawadzki, me-
nedżer w Deloitte, wyjaśnia, że
korzyści z tytułu wspomnia-
nych pożyczek traktowane są
zgodnie z MSR 20 jako dotacje.
Wyceniane są natomiast jako
różnica między początkową
wartością bilansową pożycz-
ki obliczoną zgodnie z MSR
39 – Instrumenty inansowe
– ujmowanie i wycena a kwo-
tą otrzymanych z tego tytułu
środków pieniężnych.
Wymóg ten został wpro-
wadzony dla stosujących już
MSSF dla pożyczek otrzyma-
nych po 1 stycznia 2009 r., by
uniknąć obciążania jednostek
sprawozdawczych konieczno-
ścią wstecznej wyceny warto-
ści godziwej pożyczek.
– Nie wprowadzono zmian
do MSSF 1 – Zastosowanie
MSSF po raz pierwszy – twier-
dzi Przemysław Zawadzki.
W rezultacie w przypadku
jednostek wdrażających mię-
dzynarodowe standardy, nie
ma obecnie możliwości pro-
spektywnego zastosowania
tych zasad. Załóżmy przy-
kładowo, że dniem przejścia
spółki na MSSF jest 1 stycznia
2012 r. W latach 2010 – 2011
spółka otrzymała preferencyj-
ne pożyczki. W myśl obowią-
zujących przepisów powinna
obliczyć ich wartość godziwą
i rozpoznać dotację na bi-
lansie otwarcia pierwszego
sprawozdania według MSSF.
Po zmianach w standardzie
spółka uzyska możliwość nie-
stosowania zapisów MSR 20
do tych pożyczek.
Ekspert dodaje, że planuje się,
że propozycje te będą obowią-
zywały do okresów rozpoczy-
nających się 1 stycznia 2013 r.
lub później z możliwością
wcześniejszego zastosowania.
Urzędy kontroli skarbowej to nowoczesna formacja
Dziś troszczymy się już nie tylko
o inanse państwa, lecz także aktywnie
uczestniczymy w zwalczaniu zorganizo-
wanej przestępczości gospodarczej, pro-
wadzimy audyt środków pochodzących
z budżetu Unii Europejskiej oraz organi-
zujemy cykliczne akcje edukacyjno-pre-
wencyjne.
W dniu tak szczególnym dla pracowni-
ków kontroli skarbowej składam wszystkim
koleżankom i kolegom podziękowania za
trud włożony w budowanie nowoczesnej
służby.
anDrzEJ
ParafianoWicz
wiceminister finansów
K
iedy 7 lutego 1992 r. powołano do
życia kontrolę skarbową,
oczekiwano, że w głównej mierze
zapewni ona nadzór nad
wykonaniem przez podatników ich
obowiązków oraz wykorzystaniem środków
publicznych i gospodarowaniem mieniem
Skarbu Państwa.
PisaliśMy o tyM
standard rozszerza zakres ujawnio-
nych informacji – DGP nr 5/2012
www.podatki.gazetaprawna.pl
B5
Dziennik Gazeta Prawna, 7 lutego 2012 nr 26 (3164)
gazetaprawna.pl
podatki
6 sposobów na to, aby fiskus nie
zakwestionował wykazanych ulg
Osoba, która skorzysta z odliczenia, nie mając do niego prawa,
będzie musiała skorygować
swoje roczne
zeznanie. Musi też liczyć się z koniecznością zapłaty ikusowi odsetek i sankcji karnych skarbowych
1
2
Zapłacone w ubiegłym roku składki do Zakładu Ubezpieczeń
Skorzystasz z ulg tylko wtedy, gdy spełniasz ustawowe warunki
do odliczeń podatkowych
Społecznych pomniejszą podatek lub dochód
Ulgi podatkowe łamią zasadę
o powszechności opodatkowa-
nia. Dlatego aby z nich skorzy-
stać, trzeba spełnić wszystkie
przewidziane w przepisach
warunki. Interpretacja tych
warunków musi być ścisła.
Ustawa o PIT przewiduje,
że podatnicy, którzy ponie-
śli określone wydatki, mogą
uwzględnić je w zeznaniu.
Podatnik ma również
prawo do skorzystania
z ulg. Ulgi występujące jako
odliczenia od dochodu to:
darowizny na pożytek pu-
bliczny lub kult religijny;
ulga na krew; ulga reha-
bilitacyjna; ulga z tytułu
używania internetu; ulga
na nabycie nowych tech-
nologii. W ramach praw
nabytych podatnicy mogą
również korzystać z ulgi
odsetkowej. Druga grupa
ulg to odliczenia od po-
datku. Tu poza odlicze-
niem składki zdrowotnej
podatnicy, którzy wycho-
wują dzieci, mają prawo do
skorzystania z ulgi proro-
dzinnej.
Podatnicy, którzy uzysku-
ją dochody czy to np. z ty-
tułu umowy o pracę, czy też
z działalności gospodarczej,
ponoszą w trakcie roku wy-
datki na składki ubezpiecze-
niowe. Wypełniając deklara-
cję PIT za 2011 r., będą mogli
te składki uwzględnić w swo-
ich odliczeniach podatkowych.
W zależności od tego, jaki ro-
dzaj składki podatnik opłacał,
będzie mógł odliczyć ją albo
od dochodu, albo od podatku.
Składki na ubezpieczenie eme-
rytalne, rentowe, chorobowe
i wypadkowe będzie można od-
liczyć od dochodu. Odliczenie
to nie jest w żaden sposób li-
mitowane. Dochód pomniejsza
składka w takiej wysokości, jaką
podatnik na ten cel poniósł.
Począwszy od rozlicze-
nia PIT za 2008 r., podatnicy
mają prawo w zeznaniu po-
datkowym uwzględnić rów-
nież składki ubezpieczeniowe
opłacone za granicą.
Składki zdrowotne podat-
nicy mogą odliczać od podat-
ku. Kwota składki na ubez-
pieczenie zdrowotne, o którą
zmniejsza się podatek docho-
dowy, nie może przekroczyć
7,75 proc. podstawy wymia-
ru tej składki. Warto pamię-
tać, że wysokość wydatków
na składkę zdrowotną ustala
się na podstawie dokumen-
tów stwierdzających ich po-
niesienie.
Zgodnie z przepisami usta-
wy o PIT podatnicy mogą od
swojego dochodu odliczyć
kwoty składek zapłaconych
w roku podatkowym ze środ-
ków podatnika na obowiąz-
kowe ubezpieczenie społecz-
Ważne
Urzędnicy skarbo-
wi mogą kontrolować ze-
znania PIT i ulgi podatkowe
przez prawie 6 lat. W tym
czasie trzeba przechowy-
wać dokumenty potwier-
dzające prawo do odliczeń
przykład
Czy dokumenty potwierdzające wydatki składa
się w urzędzie skarbowym
Podatnik od października 2011 r.
opłacał internet. Co miesiąc
na konto operatora wpłacał
190 zł. Chce skorzystać z ulgi
w PIT. Czy dokumenty za sieć
musi dołączyć do zeznania?
Nie. W ramach ulgi interne-
towej od dochodu odlicza się
wydatki poniesione w danym
roku podatkowym na sieć, ale
nie więcej niż 760 zł za cały rok.
Warunkiem koniecznym do
skorzystania z ulgi jest posia-
danie dokumentów potwier-
ne podatnika lub osób z nim
współpracujących, zgodnie
z przepisami dotyczącymi
obowiązkowego ubezpie-
czenia społecznego obowią-
zującymi w innym niż Pol-
ska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Eu-
ropejskiego Obszaru Gospo-
darczego lub w Konfederacji
Szwajcarskiej.
Ta sama zasada dotyczy
składek zdrowotnych opła-
canych poza Polską.
dzających wydatki na inter-
net. Co ważne, od rozliczenia
za 2011 rok nie muszą to być
wyłącznie faktury VAT.
W naszym przypadku po-
datnik odliczy 570 zł (3 mie-
siące x 190 zł). Dokumentów
za internet nie trzeba dołą-
czać do zeznania. Trzeba je
przechowywać przez ponad
5 lat na wypadek kontroli i-
skusa. Korzystając z ulgi in-
ternetowej, należy do zezna-
nia dołączyć załącznik PIT/O.
3
Odliczenia od dochodu muszą być wykazane w składanych
4
Urzędnik może zapytać o liczbę posiadanych dzieci, gdy
razem z zeznaniem załącznikach PIT/O lub PIT/D
podatnik skorzysta w zeznaniu rocznym z ulgi prorodzinnej
Podatnik, który zdecyduje się
na pomniejszenie dochodu
o ulgi podatkowe, będzie musiał
odliczenie wykazać w rocznym
PIT i odpowiednim załączniku
– PIT/O lub PIT/D.
W ramach odliczeń
od dochodu podatnicy
w PIT za 2011 r. mogą
skorzystać z ulgi re-
habilitacyjnej. Dru-
gim odliczeniem od
dochodu jest ulga in-
ternetowa. Obecnie
odliczenia może doko-
nać także podatnik korzystający
z internetu i ponoszący kosz-
ty z tym związane poza miej-
scem swojego zamieszkania.
Dodatkowo dokument, któ-
ry potwierdza wydatki, musi
zawierać dane identyikujące
kupującego i sprzedającego,
określenie rodzaju zakupionej
usługi oraz wskazywać kwotę.
Nie musi być to bezwzględnie
faktura VAT.
Ponadto podat-
nicy, którzy w ubie-
głym roku byli hojni,
mogą to ująć w ze-
znaniu podatkowym.
Przepisy podatkowe
przewidują, że odli-
czeniu od dochodu
podlegają darowizny
przekazane na cele:
a) określone w art. 4 usta-
wy o działalności pożytku
publicznego, organizacjom,
o których mowa w art. 3 ust.
2 i 3 tej ustawy, lub równo-
ważnym organizacjom okre-
ślonym w przepisach regu-
lujących działalność pożytku
publicznego obowiązujących
w innym państwie UE lub na-
leżącym do Europejskiego Ob-
szaru Gospodarczego, prowa-
dzącym działalność pożytku
publicznego;
b) kultu religijnego;
c) krwiodawstwa realizo-
wanego przez honorowych
dawców krwi w wysokości
ekwiwalentu pieniężnego za
pobraną krew
– w wysokości dokonanej
darowizny, nie więcej jed-
nak niż kwoty stanowią-
cej 6 proc. dochodu.
Zatem darowiznę przeka-
zaną na wskazany cel podat-
nik będzie mógł uwzględnić
w rozliczeniu PIT za 2011 rok
oraz załączniku PIT/O.
Specjalne odliczenie po-
datkowe przepisy przyzna-
ją rodzicom lub opiekunom
prawnym dzieci. Od podat-
ku dochodowego obliczonego
zgodnie ze skalą PIT (stawki
18 i 32 proc.), pomniejszonego
o kwotę składki zdrowotnej,
podatnik ma prawo odliczyć
kwotę ulgi na każde małolet-
nie dziecko, w stosunku do
którego w roku podatkowym:
– wykonywał władzę rodzi-
cielską,
– pełnił funkcję opiekuna
prawnego, jeżeli dziecko
z nim zamieszkiwało,
– sprawował opiekę poprzez
pełnienie funkcji rodziny
zastępczej na podstawie
orzeczenia sądu lub umo-
wy zawartej ze starostą.
Odliczeniu podlega kwota
stanowiąca 1/6 kwoty zmniej-
szającej podatek określonej
w pierwszym przedziale skali
PIT (1/6 x 556,02 zł = 92,67 zł), za
każdy miesiąc kalendarzowy,
w którym podatnik wykony-
wał władzę, pełnił funkcję albo
sprawował opiekę nad dziec-
kiem. Odliczenie nie przysłu-
guje, poczynając od miesiąca
kalendarzowego, w którym
dziecko na podstawie orzecze-
nia sądu zostało umieszczone
w instytucji zapewniającej ca-
łodobowe utrzymanie w rozu-
mieniu przepisów o świadcze-
niach rodzinnych lub wstąpiło
w związek małżeński.
Odliczenia w związku z wy-
chowywaniem dziecka doko-
nuje się w zeznaniu rocznym,
podając liczbę dzieci i ich nu-
mery PESEL, a w przypadku
braku tych numerów – imio-
na, nazwiska oraz daty uro-
dzenia dzieci. Na żądanie
organów podatkowych lub
organów kontroli skarbowej
podatnik jest zobowiązany
przedstawić zaświadczenia,
oświadczenia oraz inne do-
wody niezbędne do ustalenia
prawa do odliczenia, w szcze-
gólności: odpis aktu urodzenia
dziecka; zaświadczenie sądu
rodzinnego o ustaleniu opie-
kuna prawnego dziecka; odpis
orzeczenia sądu o ustaleniu
rodziny zastępczej lub umo-
wę zawartą między rodziną
zastępczą a starostą; zaświad-
czenie o uczęszczaniu pełno-
letniego dziecka do szkoły.
PIT
2011
84
dni
zostało na
złożenie PIT
za rok 2011
5
Zapomnianą ulgę, która nie została wykazana w pierwotnie
6
Jeśli dostałeś wezwanie wysłane przez urzędnika skarbowego
złożonym zeznaniu rocznym, można uwzględnić w korekcie
– nie wpadaj w panikę i przygotuj odpowiednie dokumenty
przykład
Osoby, które w złożonej już
deklaracji za 2011 rok zapo-
mniały uwzględnić ulgę, do
której mają prawo, mogą jesz-
cze to zrobić. Wtedy, trzeba
złożyć korektę deklaracji,
uwzględniając w niej to odli-
czenie. W uzasadnieniu przy-
czyn korekty trzeba wskazać,
że poprawki są spowodowane
korzystaniem z ulgi. Na takie
poprawki jest czas do upływu
przedawnienia zobowiązania
podatkowego (prawie 6 lat).
Przypomnijmy, że podatnicy
mogą dokonać odliczeń od do-
chodu, mogą odliczyć np. ulgę
internetową, rehabilitacyjną,
przekazane darowizny lub od
podatku, np. ulgę na dziecko.
Aby z nich skorzystać, trzeba
spełnić ustawowe warunki.
Warto wiedzieć, że skła-
dając zeznanie po ustawo-
wym terminie na rozlicze-
nie (za 2011 r. jest czas do 30
kwietnia 2012 r.), podatnicy
nie skorzystają już z prefe-
rencji – wspólnego rozlicze-
nia małżonków i rozliczenia
przewidzianego dla samot-
nych rodziców.
Nawet jeśli jesteśmy prze-
konani, że dobrze wypełni-
liśmy zeznanie za 2011 r.,
urząd skarbowy ma prawo
wezwać nas w celu złożenia
wyjaśnień. Po otrzymaniu
wezwania ze skarbówki za-
chowajmy spokój. Organ po-
datkowy może wezwać stro-
nę lub inne osoby do złożenia
wyjaśnień, zeznań lub doko-
nania określonej czynności
osobiście, przez pełnomoc-
nika lub na piśmie, jeżeli jest
to niezbędne do wyjaśnienia
stanu faktycznego lub roz-
strzygnięcia sprawy.
Podatnik, który otrzyma
wezwanie, powinien do-
wiedzieć się, o jaką spra-
wę chodzi, zanim wybierze
się do urzędu. W wezwaniu
nie znajdą się szczegółowe
informacje, o jaką kwestię
Czy istnieją obowiązkowe rubryki do wypełnienia
w rocznym zeznaniu PIT-37
Jakie rubryki PIT-37 muszą być
wypełnione obowiązkowo?
Niektóre pozycje PIT-37 mu-
szą być bezwzględnie wypeł-
nione. Dotyczy to identyika-
tora podatkowego; roku, za
który zeznanie jest składa-
ne; sposobu opodatkowania;
celu złożenia formularza; in-
przykład
formacji o załącznikach oraz
podpisu(-ów) na zeznaniu.
Prawidłowe wypełnienie
tych części zeznania po-
zwoli uniknąć dodatkowej
wizyty w urzędzie skarbo-
wym w celu uzupełnienia
lub skorygowania wcześniej
złożonej deklaracji.
Wzór uzasadnienia przyczyn korekty
Anna Malinowska
Warszawa, 7 lutego 2012 r.
ul. Malownicza 1/1
01-100 Warszawa
PESEL: 83110909176
Urząd Skarbowy Warszawa-Praga
ul. Jagiellońska 15, 02-013 Warszawa
Uzasadnienie korekty
W rozliczeniu PIT-37 zapomniałam uwzględnić przysługującą
mi ulgę z tytułu ponoszenia wydatków na internet.
W związku z tym składam korektę PIT oraz wniosek o stwier-
dzenie nadpłaty w kwocie 240 zł i jej zwrot.
chodzi. Warto w tym celu
zadzwonić do urzędu i zapy-
tać, która dokładnie sprawa
będzie wyjaśniana i w jakim
zakresie. Pozwoli to podat-
nikowi przygotować się do
wizyty, a także odnaleźć po-
trzebne dokumenty.
Ewa Matyszewska
Anna Malinowska
Podstawa prawna
Art. 3, 10, 11, 26, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Art. 12, 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
(t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Załączniki
– dowód potwierdzający wydatki na internet w wysokości 760 zł;
– wniosek o stwierdzenie nadpłaty i jej zwrot.
Plik z chomika:
ewcia198828
Inne pliki z tego folderu:
DZIENNIK GAZETA PRAWNA z 7 lutego 12 (nr 26).pdf
(3324 KB)
GAZETA PRAWNA z 7 lutego 12 (nr 26).pdf
(3413 KB)
FIRMA I PRAWO z 7 lutego 12 (nr 26).pdf
(444 KB)
NOWE PRAWO z 7 lutego 12 (nr 26).pdf
(579 KB)
Inne foldery tego chomika:
DGP001.02.01.2012
DGP002.03.01.2012
DGP003.04.01.2012
DGP004.05.01.2012
DGP005.09.01.2012
Zgłoś jeśli
naruszono regulamin