podatek PIT.rtf

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U. Nr 80, poz. 350)

tekst jednolity z dnia 26 lipca 1993 r. (Dz.U. Nr 90, poz. 416)

tekst jednolity z dnia 31 stycznia 2000 r. (Dz.U. Nr 14, poz. 176)

zmiany:

Rozdzia³ 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1. [Zakres podmiotowy i przedmiotowy] Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

Art. 2. [Wy³¹czenia przedmiotowe] 1. Przepisów ustawy nie stosuje siê do:

1) przychodów z dzia³alnoœci rolniczej, z wyj¹tkiem przychodów z dzia³ów specjalnych produkcji rolnej,

2)[1]przychodów z gospodarki leœnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,

3) przychodów podlegaj¹cych przepisom o podatku od spadków i darowizn,

4) przychodów wynikaj¹cych z czynnoœci, które nie mog¹ byæ przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

5)[2]przychodów z tytu³u podzia³u wspólnego maj¹tku ma³¿onków w wyniku ustania lub ograniczenia ma³¿eñskiej wspólnoœci maj¹tkowej oraz przychodów z tytu³u wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielnoœci maj¹tkowej ma³¿onków lub œmierci jednego z nich,

6)[3]przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikaj¹cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona¿owym (Dz.U. Nr 183, poz. 1353), z zastrze¿eniem art. 24a ust. 1a,

7)[4]œwiadczeñ na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuñczego, objêtych wspólnoœci¹ maj¹tkow¹ ma³¿eñsk¹.

2.[5]Dzia³alnoœci¹ rolnicz¹, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest dzia³alnoœæ polegaj¹ca na wytwarzaniu produktów roœlinnych lub zwierzêcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z w³asnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym równie¿ produkcja materia³u siewnego, szkó³karskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod foli¹, produkcja roœlin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materia³u zarodowego zwierz¹t, ptactwa i owadów u¿ytkowych, produkcja zwierzêca typu przemys³owo-fermowego oraz hodowla ryb, a tak¿e dzia³alnoœæ, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierz¹t i roœlin, w trakcie których nastêpuje ich biologiczny wzrost, wynosz¹ co najmniej:

1) miesi¹c - w przypadku roœlin,

2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gêsi lub kaczek,

3) 6 tygodni - w przypadku pozosta³ego drobiu rzeŸnego,

4) 2 miesi¹ce - w przypadku pozosta³ych zwierz¹t

- licz¹c od dnia nabycia.

3. Dzia³ami specjalnymi produkcji rolnej s¹: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roœlin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeŸnego i nieœnego, wylêgarnie drobiu, hodowla i chów zwierz¹t futerkowych i laboratoryjnych, hodowla d¿d¿ownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierz¹t poza gospodarstwem rolnym.

3a. [6]Nie stanowi¹ dzia³ów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierz¹t w rozmiarach nieprzekraczaj¹cych wielkoœci okreœlonych w za³¹czniku nr 2do ustawy, zwanym "za³¹cznikiem nr 2".

4. Ilekroæ w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5.[7](skreœlony)

Art. 3. [Nieograniczony obowi¹zek podatkowy] 1.[8]Osoby fizyczne, je¿eli maj¹ miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegaj¹ obowi¹zkowi podatkowemu od ca³oœci swoich dochodów (przychodów) bez wzglêdu na miejsce po³o¿enia Ÿróde³ przychodów (nieograniczony obowi¹zek podatkowy).

1a.[9]Za osobê maj¹c¹ miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa¿a siê osobê fizyczn¹, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (oœrodek interesów ¿yciowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej d³u¿ej ni¿ 183 dni w roku podatkowym.

2. [10](skreœlony)

2a.[11]Osoby fizyczne, je¿eli nie maj¹ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegaj¹ obowi¹zkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osi¹ganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowi¹zek podatkowy).

2b.[12]Za dochody (przychody) osi¹gane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa¿a siê w szczególnoœci dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku s³u¿bowego, stosunku pracy, pracy nak³adczej oraz spó³dzielczego stosunku pracy, bez wzglêdu na miejsce wyp³aty wynagrodzenia,

2) dzia³alnoœci wykonywanej osobiœcie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez wzglêdu na miejsce wyp³aty wynagrodzenia,

3) dzia³alnoœci gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

4) po³o¿onej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomoœci, w tym ze sprzeda¿y takiej nieruchomoœci.

3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze Ÿróde³ przychodów po³o¿onych za granic¹ wolni s¹ cz³onkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzêdów konsularnych oraz inne osoby korzystaj¹ce z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów miêdzynarodowych, jak równie¿ cz³onkowie ich rodzin pozostaj¹cy z nimi we wspólnocie domowej, je¿eli nie s¹ obywatelami polskimi i nie maj¹ sta³ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4. [13](skreœlony)

Art. 4a. [Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania] [14]Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje siê z uwzglêdnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stron¹ jest Rzeczpospolita Polska.

Art. 5. [Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej] Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uwa¿a siê równie¿ znajduj¹c¹ siê poza morzem terytorialnym wy³¹czn¹ strefê ekonomiczn¹, w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnêtrznego i zgodnie z prawem miêdzynarodowym wykonuje prawa odnosz¹ce siê do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Art. 5a. [S³owniczek] [15]Ilekroæ w ustawie jest mowa o:

1) inwestycjach - oznacza to œrodki trwa³e w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 wrzeœnia 1994 r. o rachunkowoœci (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694), zwanej dalej "ustaw¹ o rachunkowoœci",

2) sk³adnikach maj¹tkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowoœci pomniejszone o przejête d³ugi funkcjonalnie zwi¹zane z prowadzon¹ dzia³alnoœci¹ gospodarcz¹ zbywcy, o ile d³ugi te nie zosta³y uwzglêdnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3,

3) przedsiêbiorstwie - oznacza to przedsiêbiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego,

4) zorganizowanej czêœci przedsiêbiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrêbniony w istniej¹cym przedsiêbiorstwie zespó³ sk³adników materialnych i niematerialnych, w tym zobowi¹zania, przeznaczonych do realizacji okreœlonych zadañ gospodarczych, który zarazem móg³by stanowiæ niezale¿ne przedsiêbiorstwo samodzielnie realizuj¹ce te zadania,

5)[16]Ordynacji podatkowej - oznacza to ustawê z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368i Nr 130, poz. 1452oraz z 2002 r. Nr 89, poz. 804i Nr 113, poz. 984),

6)[17]dzia³alnoœci gospodarczej albo pozarolniczej dzia³alnoœci gospodarczej - oznacza to dzia³alnoœæ zarobkow¹:

a) wytwórcz¹, budowlan¹, handlow¹, us³ugow¹,

b) polegaj¹c¹ na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z³ó¿,

c) polegaj¹c¹ na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartoœci niematerialnych i prawnych

- prowadzon¹ we w³asnym imieniu bez wzglêdu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ci¹g³y, z której uzyskane przychody nie s¹ zaliczane do innych przychodów ze Ÿróde³ wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9,

7)[18]ustawie o rehabilitacji zawodowej - rozumie siê przez to ustawê z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i spo³ecznej oraz o zatrudnianiu osób niepe³nosprawnych (Dz.U. Nr 123, poz. 776, z póŸn. zm.),

8)[19]urzêdzie skarbowym - oznacza to urz¹d skarbowy, którym kieruje odpowiednio w³aœciwy dla podatnika lub p³atnika naczelnik urzêdu skarbowego,

9)[20]ustawie o publicznym obrocie papierami wartoœciowymi - oznacza to ustawê z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartoœciowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447i Nr 240, poz. 2055oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151i Nr 170, poz. 1651),

10)[21]publicznym obrocie - oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w art. 2ustawy o publicznym obrocie papierami wartoœciowymi,

11)[22]papierach wartoœciowych - oznacza to papiery wartoœciowe, o których mowa w art. 3 pkt 1ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. Nr 183, poz. 1538),

12)[23]dyskoncie - oznacza to ró¿nicê miêdzy kwot¹ uzyskan¹ z wykupu papieru wartoœciowego przez emitenta a cen¹ zakupu papieru wartoœciowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papierów wartoœciowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto oznacza ró¿nicê pomiêdzy cen¹ wykupu a cen¹ zakupu tych papierów przez spadkodawcê lub darczyñcê,

13)[24]pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,

14)[25]funduszach kapita³owych - oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapita³owe dzia³aj¹ce na podstawie przepisów ustawy o dzia³alnoœci ubezpieczeniowej, z wyj¹tkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,

15)[26]ustawie o zrycza³towanym podatku dochodowym - oznacza to ustawê z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza³towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi¹ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z póŸn. zm.),

16)[27]ustawie o dzia³alnoœci po¿ytku publicznego - oznacza to ustawê z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia³alnoœci po¿ytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873),

17)[28]ustawie o podatku od towarów i us³ug - oznacza to ustawê z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz.U. Nr 54, poz. 535),

18)[29]ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawê z dnia 28 lipca 2005 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz.U. Nr 169, poz. 1420),

19)[30]samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie ca³kowitej nieprzekraczaj¹cej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wiêcej ni¿ 9 osób ³¹cznie z kierowc¹, z wyj¹tkiem:

a) pojazdu samochodowego maj¹cego jeden rz¹d siedzeñ, który oddzielony jest od czêœci przeznaczonej do przewozu ³adunków œcian¹ lub trwa³¹ przegrod¹, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

b) pojazdu samochodowego maj¹cego wiêcej ni¿ jeden rz¹d siedzeñ, które oddzielone s¹ od czêœci przeznaczonej do przewozu ³adunków œcian¹ lub trwa³¹ przegrod¹ i u którego d³ugoœæ czêœci przeznaczonej do przewozu ³adunków, mierzona po pod³odze od najdalej wysuniêtego punktu pod³ogi pozwalaj¹cego postawiæ pionow¹ œcianê lub trwa³¹ przegrodê pomiêdzy pod³og¹ a sufitem do tylnej krawêdzi pod³ogi, przekracza 50% d³ugoœci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, d³ugoœæ pojazdu stanowi odleg³oœæ pomiêdzy doln¹ krawêdzi¹ przedniej szyby pojazdu a tyln¹ krawêdzi¹ pod³ogi czêœci pojazdu przeznaczonej do przewozu ³adunków, mierzona w linii poziomej wzd³u¿ pojazdu pomiêdzy doln¹ krawêdzi¹ przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawêdzi pod³ogi czêœci pojazdu przeznaczonej do przewozu ³adunków,

c) pojazdu samochodowego, który ma otwart¹ czêœæ przeznaczon¹ do przewozu ³adunków,

d) pojazdu samochodowego, który posiada kabinê kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ³adunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

e) pojazdu samochodowego bêd¹cego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w za³¹czniku nr 9do ustawy o podatku od towarów i us³ug,

20)[31]ma³ym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartoœæ przychodu ze sprzeda¿y (wraz z kwot¹ nale¿nego podatku od towarów i us³ug) nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym wyra¿onej w z³otych kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci 800 000 euro; przeliczenia kwot wyra¿onych w euro dokonuje siê wed³ug œredniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzieñ roboczy paŸdziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr¹gleniu do 1000 z³,

21)[32]certyfikacie rezydencji - oznacza to zaœwiadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez w³aœciwy organ administracji podatkowej pañstwa miejsca zamieszkania podatnika,

22)[33]zagranicznym zak³adzie - oznacza to:

a) sta³¹ placówkê, poprzez któr¹ podmiot maj¹cy miejsce zamieszkania na terytorium jednego pañstwa wykonuje ca³kowicie lub czêœciowo dzia³alnoœæ na terytorium innego pañstwa, a w szczególnoœci oddzia³, przedstawicielstwo, biuro, fabrykê, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych,

b) plac budowy, budowê, monta¿ lub instalacjê, prowadzone na terytorium jednego pañstwa przez podmiot maj¹cy miejsce zamieszkania na terytorium innego pañstwa,

c) osobê, która w imieniu i na rzecz podmiotu maj¹cego miejsce zamieszkania na terytorium jednego pañstwa dzia³a na terytorium innego pañstwa, je¿eli osoba ta ma pe³nomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pe³nomocnictwo to faktycznie wykonuje

- chyba ¿e umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stron¹ jest Rzeczpospolita Polska, stanowi inaczej.

Art. 5b. [Pozarolnicza dzia³alnoœæ gospodarcza, wy³¹czenia] [34]1. Za pozarolnicz¹ dzia³alnoœæ gospodarcz¹ nie uznaje siê czynnoœci, je¿eli ³¹cznie spe³nione s¹ nastêpuj¹ce warunki:

1) odpowiedzialnoœæ wobec osób trzecich za rezultat tych czynnoœci oraz ich wykonywanie, z wy³¹czeniem odpowiedzialnoœci za pope³nienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecaj¹cy wykonanie tych czynnoœci,

2) s¹ one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecaj¹cego te czynnoœci,

3) wykonuj¹cy te czynnoœci nie ponosi ryzyka gospodarczego zwi¹zanego z prowadzon¹ dzia³alnoœci¹.

2. Je¿eli pozarolnicz¹ dzia³alnoœæ gospodarcz¹ prowadzi spó³ka niemaj¹ca osobowoœci prawnej, przychody wspólnika z udzia³u w takiej spó³ce, okreœlone na podstawie art. 8 ust. 1, uznaje siê za przychody ze Ÿród³a, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

Art. 5c. [Warunki niezaliczenia do samochodów osobowych] [35]1. W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie ca³kowitej nieprzekraczaj¹cej 3,5 tony spe³nienie wymagañ okreœlonych w art. 5a pkt 19lit. a)-d), pozwalaj¹cych na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza siê na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okrêgow¹ stacjê kontroli pojazdów, potwierdzonego zaœwiadczeniem wydanym przez tê stacjê, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawieraj¹cego w³aœciw¹ adnotacjê o spe³nieniu tych wymagañ.

2. Kopiê zaœwiadczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik jest obowi¹zany dostarczyæ, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, w³aœciwemu naczelnikowi urzêdu skarbowego.

3. W przypadku gdy w pojeŸdzie, o którym mowa w ust. 1, dla którego wydano zaœwiadczenie, zosta³y wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spe³nia wymagañ, o których mowa w art. 5a pkt 19lit. a)-d), podatnik obowi¹zany jest do pisemnego zawiadomienia w³aœciwego naczelnika urzêdu skarbowego o tych okolicznoœciach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia.

Art. 6. [Dochody ma³¿onków] 1. Ma³¿onkowie podlegaj¹ odrêbnemu opodatkowaniu od osi¹ganych przez nich dochodów.

...