Konta wykazują salda:
1. finansowy majątek trwały – 700, w tym akcje obcych jednostek 500, długoterminowe pożyczki 200
2. rozrachunki z odbiorcami 2400$ co stanowi 8640
3. rozrachunki z dostawcami 3000$, co stanowi 11100
4. rachunek bieżący 8000
5. kredyty bankowe 3000
Operacje gospodarcze w miesiącu:
1. sprzedano akcje obcych jednostek
a) wartość sprzedanych akcji wg cen ewidencyjnych 150
b) wpływ na rachunek bieżący sumy za sprzedane akcje 225
2. otrzymano wyciąg z rachunku bieżącego stwierdzający wpływ dywidendy od akcji obcych jednostek 50
3. otrzymano wyciąg bankowy z rachunku bieżącego stwierdzający wpływ odsetek za bieżący okres od udzielonych jednostkom długoterminowych pożyczek 80
4. otrzymano wyciąg z rachunku bieżącego stwierdzający wpływ od odbiorcy zagranicznego 2400$ po kursie dnia 3,70, to stanowi
a) wpływ na rachunek bankowy 8880
b) suma należności 8460
c) różnice kursowe 240
5. otrzymano wyciąg z rachunku bieżącego stwierdzający spłatę zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego 3000$ po kursie 3,60
a) wypłata z rachunku 10800
b) suma zobowiązania 11100
c) różnice kursowe 300
6. otrzymano wyciąg z rachunku bieżącego stwierdzający dopisanie należnych odsetek od sum lokowanych na rachunku bieżącym 400
7. otrzymano wyciąg stwierdzający naliczenie odsetek od zaciągniętych kredytów 350
Polecenia: otworzyć konta, zaksięgować, ustalić wynik osiągnięty przez jednostkę na operacjach finansowych.
Finansowy majątek trwały rozrach. z odbiorcami
Sp. 700 150 (1a) sp. 8640 8640 (4b)
Rozrach. z dostawcami rach. bieżący kredyty bankowe
(5b) 11100 11100 sp. Sp. 8000 3000 sp.
(1b) 225
(2) 50
(3) 80
(4a) 8880 10800 (5a)
(6) 400 350 (7)
przychody finansowe koszty finansowe wynik finansowy
225 (1b) (1a) 150 przychody - 1295
50 (2) (7) 350 koszty - 500
80 (3) ___________________________
240 (4c)
300 (5c) 795
400 (6)
stany początkowe:
1. kasa 3000
2. rachunek bieżący 20000
3. inne środki pieniężne 4000
4. rozrachunki publiczno – prawne 3000
5. rozrachunki z dostawcami 11000
6. rozrachunki z odbiorcami 9000
operacje gospodarcze:
1. otrzymano wyciąg
a) przelew zobowiązań wobec dostawców 8000
b) przelew podatku dochodowego od wynagrodzeń 2000
2. od odbiorcy otrzymano czek rozrachunkowy potwierdzony tytułem uregulowania należności 4000
3. raport kasowy zawiera następujące informacje:
a) pobranie przez pracownika zaliczki na pokrycie kosztów podróży służbowej 1000
b) zapłata rachunku za naprawę maszyny biurowej 500
c) wpłata gotówki od odbiorcy 600
4. czek rozrachunkowy od odbiorcy złożono do banku do realizacji 4000
5. otrzymano wyciąg potwierdzający
a) realizację czeku rozrachunkowego 4000
b) otwarcia akredytywy 3000
6. wyciąg bankowy z rachunku pomocniczego stwierdzający
a) przelew zobowiązań 2500
b) zwrot niewykorzystanej akredytywy 500
7. wyciąg bankowy z rachunku bieżącego potwierdzający zakup jednorocznych obligacji państwowych 4000
kasa r – k bieżący inne śr. pieniężne
sp. 3000 1000 (3a) sp. 20000 8000 (1a) sp. 4000 4000 (4)
(3c) 600 500 (3b) (5a) 4000 2000 (1b) (2) 4000
(6b) 500 3000 (5b)
4000 (7)
rozrach. publ.-prawne rozrach. z dostawcami rozrach. z odbiorcami
(1b) 2000 3000 sp. (1a) 8000 11000 sp. Sp. 9000 4000 (2)
(6a) 2500 600 (3c)
pozost. rozr. z pracow. Usługi obce środki pien. w drodze
(3a) 1000 (3b) 500 (4) 4000 4000 (5a)
akredytywy krótkoter. pap. wartościowe
(5b) 3000 2500 (6a) (7) 4000
500 (6b)
Art. 3 ust. 1 p.14 – zdefiniowane pojęcie rzeczowego majątku trwałego (materiały i towary)
Art. 17 ust. 2 p.4 zagadnienia z ewidencji materiałów i towarów
Art. 28 ust.5 – materiały czy towary wycenia się w ciągu roku wg cen nabycia
Art. 28 ust. 2 p.1 – cena nabycia (cena zakupu, cena nabycia, cena sprzedaży netto)
Art. 28 ust. 1 p.4 – metodologia wyceny materiałów i towarów na dzień bilansowy (cena nabycia, koszt wytworzenia)
Art. 28 ust. 2 p. 3 - cena sprzedaży netto
Art. 34 ust. 1 p.1 - jednostka może dokonywać wyceny towarów w cenach zakupu
Art. 34 ust. 1 p.2 - stałe ceny ewidencyjne (konto odchylenia cen ewidencyjnych)
Art. 34 ust. 1 p. 4 – możliwość ustalania wartości majątku przy założeniu korzystania przez jednostkę przy ustalaniu rozchodów materiałów i towarów wg 4 metod:
Obrót materiałowy (przy cenach ewidencyjnych)
Rozrach. z dostaw. Rozlicz. zakupu mat. na składzie koszty wg rodz.
______________ ________________ _______________
f-ra dostawy dowód PZ
Ewidencja stałych cen ewid. W dowodzie PZ przebiega następująco:
Rozrach. z dost. Rozlicz. zakupu materiały na skł. Odchyl. od cen i mat.
_______________ ________________
1. f-ra dostawy 2. dowód PZ
____________________________________________________
3a
1) obliczamy wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych wg wzoru
( Orp + Oo ) x 100
------------------------
Wno = Mrk + Mr
Wno – wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych towarów
Orp – odchylenie odciążające stan początkowy materiałów
Oo – odchylenie stwierdzone w czasie bieżącego okresu
Mrk – stan końcowy materiałów
Mr – rozchód materiałów korygowany od odchylenia
2) obliczamy kwotę odchyleń od cen ewidencyjnych dotyczącą całości rozchodów materiałów
Mr x Wno
---------------
Or = 100
Materiały na składzie odchylenia od cen ewid. Zużycie materiałów i energii
1 __________________ 2 _____________________
3 __________________________________________
zadanie 4.3
Saldo konta „kasa” wynosi 3 500
Zaksięgować następujące operacje gospodarcze:
1. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na koszty podróży służbowej zł 500,-dokumenty: polecenie wyjazdu służbowego i raport kasowy
2. Pracownik złożył rozliczenie kosztów podróży służbowej na sumę zł 440,-
3. Pracownik wpłacił do kasy nie rozliczoną część zaliczki na koszty podróży służbowej
zł ..............
dokumenty: polecenie wyjazdu służbowego i raport kasowy
4. Wypłacono pracownikowi do rozliczenia zaliczkę na zakup materiałów zł l 000,-dokumenty: Kw i raport kasowy
5. Pracownik złożył fakturę za zakupione materiały na sumę zł l 100,-Materiały przyjęto do magazynu
6. Wypłacono pracownikowi różnicę wynikającą z rozliczenia zaliczki na zakup materiałów zł ..............
Na podstawę powyższych informacji dokonać niezbędnych księgowań.
Kasa rozrach. z pracownikami pozostałe koszty
Sp. 3500 500 (1) (1) 500 440 (2) (2) 440
(3) 60 1000 (4) (4) 1000 60 (3)
100 (6) (6) 100 1100 (5)
rozliczenie zakupu materiały na składzie
(5) 1100 1100 (5a) (5a) 1100
zadanie 5.2
W spółce salda wybranych kont w dniu 1 grudnia były następujące:
- materiały na składzie 20 000
- odchylenia od cen ewidencyjnych (Ct) 400
- rozliczenie zakupu
o materiały w drodze 6 000
o dostawy niefakturowane
1. na podstawie dowodu PZ przyjęto do magazynu zafakturowane w poprzednim okresie sprawozdawczym materiały; wartość materiałów według cen ewidencyjnych 6 400
2. otrzymano fakturę od dostawcy „A” zawierającą następujące dane
o materiały 4 800
o VAT 22% 1 052
o Suma faktury 5 856
Materiały objęte powyższą fakturą przyjęto do magazynu w ubiegłym miesiącu.
3. otrzymano od dostawcy „Z” fakturę zawierającą następujące dane:
o Materiały 40 000
o VAT 7% 2 800
o Suma faktury 42 800
4. otrzymano od dostawcy „Z” materiały i przyjęto je do magazynu na podstawie dowodu Pz do magazynu według cen ewidencyjnych na sumę 38 000
5. otrzymano fakturę od dostawcy „M” zawierającą następujące dane:
o Materiały 4 500 kg po 4,- - 18 000
o VAT 22% 3 960
o Suma faktury 21 960
6. otrzymano od dostawcy „M” (dotyczy poz. 5) 4 000 kg materiału; materiały wyceniono w dowodzie Pz po 4,40 za 1 kg .................................
7. wysłano do dostawcy „M” reklamację w związku z niedotrzymaniem zafakturowanej ilości materiałów oraz zwrócono fakturę. Dostawca reklamację uznał i przysłał nową fakturę zawierającą następujące dane:
o Materiały 16 000
o VAT 22% 3 520
o Suma faktury 19 520
8. otrzymano fakturę od dostawcy „N” zawierającą następujące dane
...
leoo