ZWOLNIENIA CELNE
Obowiązujące przepisy z zakresu zwolnień celnych:
- Rozporządzenie Rady (EWG) Nr 2913/92 – WKC – art. 184 – 188
- Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/09 ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych (wersja ujednolicona)
- ustawa – Prawo celne – art. 36 – 50
- ustawa o podatku od towarów i usług (bagaż podróżnych)
PYTANIA OTWARTE
212. Wymień dwa warunki, jakie muszą być spełnione aby zostało zwolnione z należności celnych przywozowych mienie osobiste osoby fizycznej, przybywającej na obszar celny Wspólnoty na pobyt stały z państwa trzeciego.
Art. 3 – 11 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
- przeniesienie miejsca zamieszkania z państwa trzeciego na obszar celny Wspólnoty
- minimum 6-miesięczny okres posiadania i używania rzeczy w poprzednim miejscu zamiesz-kania (w kraju trzecim)
- przeznaczenie rzeczy – do użytku w takim samym celu w nowym miejscu zamieszkania we Wspólnocie
- zamieszkiwanie poza obszarem celnym Wspólnoty nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy (tu mogą być odstępstwa - za zgodą organu celnego - pod warunkiem, że wyraźną intencją osoby było zamieszkiwanie poza Wspólnotą nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy (art. 5 ust. 2 ww. rozporządzenia), tj. w sytuacji gdy osoba nie miała wpływu na skrócenie czasu zamieszkiwania poza Wspólnotą, np. pracownik konsulatu, który został odwołany z placówki po okresie 9 miesięcy a zawarta z nim umowa o pracę przewidywała jego zatrudnienie w tej placówce przez okres co najmniej 12 miesięcy)
- warunek nieodstępowania rzeczy mienia przesiedlenia – w okresie 12 miesięcy od daty dopuszczenia do obrotu.
213. Wskaż dwa rodzaje towarów, do których nie stosuje się zwolnienia z należności celnych przy-wozowych w ramach zwolnienia z należności celnych towarów przywożonych dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych.
Art. 62 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
- wyroby alkoholowe,
- tytoń i wyroby tytoniowe,
- kawa i herbata,
- pojazdy mechaniczne, inne niż ambulanse
214. Jaka ilość paliwa, przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przezna-czenia, jest zwolniona z należności celnych przywozowych?
Z dniem 1 grudnia 2008 r. został uchylony art. 39 ustawy – Prawo celne określający ilości paliw, które były przedmiotem zwolnienia z należności celnych przywozowych, w przypadku ich przywozu w standardowych zbiornikach pojazdów. Od tego dnia zwolnienie z należności celnych przywozowych paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach pojazdów stosuje na podstawie rozporządzenia ustanawiającego wspólno-towy system zwolnień celnych, a więc bez ograniczeń ilościowych – podstawowym kryterium jest stwier-dzenie, czy zbiornik, w którym przewożone jest paliwo należy do kategorii zbiorników standardowych.
Art. 107 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 108, 109 i 110:
a) paliwa przewożone w standardowych zbiornikach:
- prywatnych i handlowych pojazdów mechanicznych oraz motocykli,
- pojemników specjalnego przeznaczenia,
wjeżdżających na obszar celny Wspólnoty;
b) paliwa znajdujące się w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne pojazdy mechaniczne i motocykle, przy ilości maksymalnej 10 litrów na pojazd, nie naruszając krajowych przepisów dotyczących przechowywania i transportu paliw,
są zwolnione z należności celnych przywozowych.
Zwolnienie paliwa do ilości przywożonej w standardowych zbiornikach pojazdów nie oznacza jednak dowolności wykorzystania przywożonego paliwa. Zgodnie z art. 110 rozporządzenia ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych paliwo zwolnione z należności celnych przywozowych nie może być wykorzystywane w pojazdach innych niż te, w których zostało przywiezione, ani nie może zostać usunięte z tych pojazdów. Nie może też zostać odpłatnie lub nieodpłatnie zbyte przez osobę korzystającą ze zwolnienia. Naruszenie tych zasad powoduje obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych.
Ograniczenia ilościowe obowiązują jednak w przypadku zwolnień od podatku VAT i akcyzy.
Zwolnienie od podatków VAT i akcyzy importu paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach stosuje się według następujących norm:
a) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą,
b) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego innego niż wymieniony w lit. a),
c) 200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia.
Zatem musicie Państwo dokładnie czytać pytanie na teście, czy chodzi o zwolnienie z należności celnych, czy podatkowych.
215. Wyjaśnij pojęcie „przywozu o charakterze niehandlowym”, używanego dla potrzeb zwolnienia z należności celnych przywozowych towarów znajdujących się w osobistym bagażu podróżnych.
Jeżeli chodzi o bagaż osobisty podróżnych, to art. 41 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009 stanowi, że towary znajdujące się w bagażu osobistym podróżnych przyjeżdżających z państw trzecich są zwolnione z należności celnych przywozowych, jeżeli przywożone towary są zwolnione z podatku VAT na mocy przepi-sów prawa krajowego, przyjętych zgodnie z przepisami dyrektywy Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów przywożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy. Zatem bagaż osobisty podróżnych uregulowany jest w art. 56 ustawy o podatku od towarów i usług.
Art. 56 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług
Przez „przywóz o charakterze niehandlowym” rozumie się przywóz spełniający następujące warunki:
1) odbywa się okazjonalnie,
2) obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty
216. Podaj jaką ilość paliwa, przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samo-chodowego służącego do odpłatnego lub nieodpłatnego przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą jest zwolnione z należności przywozowych?
patrz pytanie 214 – PYTANIA OTWARTE
217. Z należności celnych przywozowych zwalnia się przesyłki zawierające towary nieznacznej wartości wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy we Wspólnocie. Co należy rozumieć przez stwierdzenie „towary o nieznacznej wartości”?
Art. 23 ust. 2 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„Towary o nieznacznej wartości” oznaczają towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 EUR na przesyłkę.
218. Na jakich warunkach podlegają zwolnieniu z należności celnych przywozowych materiały przeznaczone do odbudowy terenów zniszczonych w wyniku katastrofy?
Art. 75 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia nie stosuje się do materiałów i sprzętu przeznaczonych do odbudowy zniszczonych terenów.
A więc takie materiały nie podlegają zwolnieniu.
219. Podaj normy wartościowe bądź ilościowe na wybrany towar zwolniony od cła przywożonego przez podróżnego.
Art. 56 ustawy o podatku od towarów i usług
Normy wartościowe: a) w transporcie lądowym – do równowartości 300 euro; b) w transporcie lotniczym i morskim – do równowartości 430 euro.
Do ww. wartości nie wlicza się wartości produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia potrzeb podróżnego, paliwa znajdującego się w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwa znajdującego się w przenośnym kanistrze, którego ilość nie przekracza 10 litrów, a także wartości tytoniu i wyrobów tytoniowych oraz napojów alkoholowych przywożonych według niżej określonych norm.
Normy ilościowe:
1) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub w transporcie morskim przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a) papierosy – 200 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) – 100 sztuk, lub
c) cygara – 50 sztuk, lub
d) tytoń do palenia – 250 g
2) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż lotniczy lub morski przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a) papierosy – 40 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) – 20 sztuk, lub
c) cygara – 10 sztuk, lub
d) tytoń do palenia – 50 g
Zwolnienie w ramach norm, o których mowa wyżej można stosować do dowolnego połącze-nia wyrobów tytoniowych, pod warunkiem, że suma wartości procentowych wykorzystywa-nych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100 %.
3) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 1 litr lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % – 2 litry, i
c) wina niemusujące – 4 litry, i
d) piwo – 16 litrów
Zwolnienie w ramach norm, o których mowa wyżej można stosować do dowolnego połącze-nia różnych rodzajów alkoholu i napojów alkoholowych, o których mowa w lit. a i b, pod warunkiem, że suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100 %.
4) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat, który ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych do podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 0,5 litra lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % – 0,5 litra, i
c) wina niemusujące – 0,5 litra, i
d) piwo – 2 litry.
220. Co oznacza warunek nieodstępowania w przepisach dotyczących zwolnień celnych?
Towary dopuszczone do obrotu ze zwolnieniem z należności celnych przywozowych ze względu na szczególne przeznaczenie pozostają pod dozorem celnym, aby wykorzystywane były zgodnie z celem, który uprawnia do korzystania ze zwolnienia. Nie mogą one być pożyczane, oddawane w zastaw, wynajmowane lub odstępowane, odpłatnie lub nieodpłatnie, bez uprzedniego poinformowania o tym organów celnych (art. 8, 16, 33, 48, 52, 64, 71, 78 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009).
Warunek nieodstępowania – to nie tylko przeniesienie własności towarów, lecz również każde jego oddanie we władztwo osób trzecich na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której towar oddany zostanie do używania lub korzystania innej osobie. W przypadku naruszenia warunku nieodstępowania, powstaje dług celny.
221. Wskaż dwa rodzaje towarów, do których nie stosuje się zwolnienia z należności celnych przy-wozowych w ramach zwolnienia z należności celnych towarów przywożonych będących masą spadkową.
Art. 18 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
- handlowe środki transportu,
- przedmioty wykorzyst...
SOL1983